Особые основания для освобождения от ответственности за нерепатриацию валютной выручки

В текущих обстоятельствах надлежащее исполнение сделок между иностранными контрагентами существенно затруднено. Это объясняется тем, что участники внешнеэкономической деятельности вынуждены подстраиваться не только под вновь появляющиеся внутригосударственные ограничения и запреты, но также и брать в расчет меры, принимаемые в иных юрисдикциях, так или иначе связанных с исполнением контракта.

Возникающие нормативные трудности зачастую просто не позволяют исполнить контракт «как планировали», что неизбежно влечет нарушение не только договорных обязательств, но также и требований валютного законодательства. Напомним, что валютные резиденты РФ (далее по тексту – резиденты) обязаны соблюдать правила по репатриации иностранной и российской валюты в рамках осуществления внешнеторговой деятельности, а также предоставления займов нерезидентам, в частности:

  • по экспортным контрактам резиденты обязаны обеспечить получение от нерезидентов оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности;
  • в случае неисполнения контрагентом импортного договора, предусматривающего перечисление аванса, резиденты обязаны обеспечить возврат уплаченных денежных средств за невыполненные обязательства, включая неввезенные в Россию товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и т.д.;
  • при предоставлении займа нерезиденту на резиденте также лежит обязанность по обеспечению возврата суммы основного долга и начисленных процентов в соответствии с условиями такого договора.

Сроки, в течение которых должны быть выполнены вышеуказанные обязательства, определяются резидентами самостоятельно на основании условий договора по соответствующей внешнеэкономической сделке. В свою очередь нарушение таких сроков влечет наступление административной ответственности как для компаний, так и для должностных лиц в виде штрафов и предупреждений.

Однако в текущей ситуации участники внешнеэкономической деятельности всё чаще вынужденно нарушают условия контрактов и, как следствие, требования валютного законодательства РФ. Принимая во внимание сложившиеся условия, Министерство финансов РФ опубликовало разъяснение о необходимых действиях для непривлечения резидентов к административной ответственности в случае неисполнения нерезидентами-иностранными контрагентами соответствующих обязательств. Речь идет об Информационном письме, опубликованном 20.03.2020 на официальном сайте Министерства (далее по тексту «Информационное письмо»). Следует отметить, что разъяснение носит исключительно информационный характер, не имеет официальных реквизитов и статуса нормативно-правового акта. Безусловно, правоприменительные органы будут принимать во внимание данное толкование Минфина, однако окончательное решение будет зависеть исключительно от фактических обстоятельств (на чем и сделан акцент в самом Информационном письме).

В соответствии с данным обращением Минфина не исполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по заключенному внешнеторговому договору по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением вирусной инфекции, может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений.

Также в Информационном письме отмечается, что вопрос о привлечении резидента к ответственности будет решаться отдельно в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств по делу, включая разумность и добросовестность действий участников внешнеторговых контрактов. Другими словами, ситуацию с вирусом нельзя рассматривать как универсальное обстоятельство непреодолимой силы. Соответственно, резидентам необходимо уделить особое внимание подготовке доказательственной базы, позволяющей исключить административную ответственность в конкретной ситуации. Подойдут любые фактические данные, на основании которых орган, разрешающий спор, сможет установить:

  • наличие форс-мажора при исполнении конкретного внешнеторгового контракта;
  • отсутствие вины резидента в нерепатриации валютной выручки;
  • иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Фиксируя факт невозможности исполнения обязательств в срок, резидентам необходимо обратиться в Торгово-промышленную палату РФ за получением Сертификата о свидетельствовании обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) – только этот орган удостоверяет данные обстоятельства по условиям внешнеторговых сделок.

Также следует осуществить взаимодействие с иностранным контрагентом на предмет получения в компетентных органах аналогичного подтверждения. Например, на территории Китайской Народной Республики таким надлежащим органом будет являться Китайский комитет по содействию международной торговле (CCPIT) (а также его 115 филиалов и территориальных организаций), в Италии – Итальянские торговые палаты, в Люксембурге — ТПП Люксембурга, в Польше — Польская хозяйственная палата, в Индии — Департамент торговли Минпромторга Индии, в Великобритании – ТПП г. Лондона, в Австрии — Международная торговая палата в Австрии, в Чехии — Экономическая палата Чехии и т.д.

Резидентам необходимо обратить внимание на порядок действий сторон при возникновении обстоятельств непреодолимой силы, предусмотренный внешнеторговым контрактом. Соблюдение заложенного в договоре механизма может повлиять на решение компетентного органа о выдаче подтверждающего документа, а также иметь значение при разрешении административного дела о нарушении валютного законодательства.

Далее имеет смысл подготовить доказательства, «свидетельствующие о принятии резидентом всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства». Такими доказательствами, в частности, может быть вся официальная письменная и электронная переписка с зарубежным контрагентом: направление претензии, попытка согласования иного способа выполнения предусмотренных договором обязательств, требования об оплате и т.д. Стоит отметить, что важны все доказательства в совокупности, так как вопрос о привлечении резидента к ответственности будет решаться с учетом всех обстоятельств по делу.

На настоящий момент разъяснения об освобождении резидентов от ответственности при нерепатриации валютной выручки на основании форс-мажора даны только в отношении внешнеторговых контрактов (экспортные и импортные договоры поставки, выполнения работ, оказания услуг и т.д.). Договоры займа в Информационном письме не упоминаются. Доказать объективную невозможность исполнения денежного обязательства практически невозможно, ведь банковские организации не приостанавливают свою деятельность и функционируют фактически в прежнем режиме, что дает возможность контрагентам производить безналичные расчеты. Невозврат выданного кредита также не может быть обусловлен неисполнением встречного обязательства (например, непоставка товара, невыполнение работ и т.д.) и остается исключительно риском, который несет кредитор. Соответственно, будет ли признаваться ситуация с вирусной инфекцией как форс-мажор по договорам займа между резидентами и нерезидентами, ответит либо судебная практика по данным видам споров, либо вновь принятые разъяснения. Тем не менее все вышеуказанные рекомендации по подготовке доказательной базы о принятии резидентом всех зависящих от него мер актуальны для любых составов административных правонарушений по нерепатриации валютной выручки.

Следует подчеркнуть, что распространение вирусной инфекции и принятые в связи с этим меры не освобождают от административной ответственности всех участников внешнеэкономической деятельности. В каждом конкретном случае решение будет принимать орган, разрешающий спор. Резидентам необходимо заранее проработать правовую позицию, все аргументы и доказательства в пользу объективной невозможности исполнения контракта и, как следствие, требований валютного законодательства, а также отсутствия их вины. Не пренебрегайте возможностью своевременного изменения сроков исполнения обязательств с контрагентами. Имеет смысл пойти навстречу должнику и пересмотреть договорные условия, ведь ответственность за нерепатриацию валютной выручки может оказаться намного дороже ваших уступок контрагенту.

Екатерина Сечкарева

Младший юрист

Налоговая и юридическая практика

Корпус Права (Россия)

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Краткий обзор основных мер, принятых на Кипре для поддержки бизнеса

В период с марта 2020 года и по настоящее время государственными органами Кипра были приняты и продолжают приниматься различные меры, направленные на поддержку пострадавших от нового вируса отраслей бизнеса.

10 июня, 2020

Краткий обзор основных мер, принятых в Гонконге для поддержки бизнеса

В начале апреля 2020 года Гонконг объявил о принятии пакета экономической помощи в размере 137,5 млрд. гонконгских долларов для оказания помощи пострадавшим от ограничительных мер отраслям экономики.

10 июня, 2020

Меры поддержки самоизолированного бухгалтера

В этой статье освещены наиболее значимые изменения, относящиеся к тем отраслям, которые не признаются особо пострадавшими, а также рассмотрены некоторые меры поддержки малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях.

10 июня, 2020

Профилактика и лечение срыва госконтракта

Новая вирусная инфекция в настоящий момент является фактором, серьезно тормозящим экономический рост и угрожающим благополучию как отдельных граждан, так и бизнеса в целом.

10 июня, 2020

Арендатор vs арендодатель: на чьей стороне вирус?

Многие организации-арендаторы в текущих условиях столкнулись с проблемой – им приходится платить арендные платежи за пустующие помещения. В связи с этим у арендаторов возникает много вопросов, на которые мы постарались подробно ответить в статье.

10 июня, 2020

Возможные основания для отказа от договора во внесудебном порядке

Управляющий партнер Корпус Права Артем Палеев подготовил сводный перечень оснований для отказа от договора во внесудебном порядке, установленных действующим законодательством.

09 июня, 2020

В поисках форс-мажора…

Под форс-мажором (обстоятельствами непреодолимой силы) понимаются чрезвычайные и непредотвратимые при сложившихся условиях обстоятельства, сделавшие невозможным исполнение обязательства.

09 июня, 2020

…а приехал я назад, а приехал в Ленинград!

Вопрос утраты контроля за резидентством создает для налогоплательщиков не только налоговые риски, но риски, вытекающие из валютного законодательства, поскольку в России понятия налогового и валютного резидентства различаются.

09 июня, 2020

Изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения: старые игры, новые правила

25 марта 2020 года Президент РФ дал поручение Правительству РФ определить список стран и, соответственно, соглашений об избежании двойного налогообложения.

09 июня, 2020

Проценты с процентов – новый налог для физических лиц

В 2020 году стала популярной фраза «Мир не будет прежним». И данное утверждение уже сейчас стало реалистичным для граждан, хранящих свои сбережения в банках России.

09 июня, 2020

Влияние вируса на порядок проведения корпоративных процедур

Правительством было принято решение о внесении ряда изменений в проведение корпоративных процедур, осуществляемых в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.

09 июня, 2020

Свежий взгляд на дистанционные собрания компаний на Кипре: теория и практика

В связи с введением ограничения передвижения, карантинов, закрытием границ стало фактически невозможно проведение очных собраний, а также обеспечение кворума и присутствия на них акционеров и директоров компаний.

09 июня, 2020

Антикризисные меры для корпоративного сектора на Кипре

Сложности в осуществлении операционной деятельности в настоящее время возникают во всех областях жизнедеятельности и экономики, в том числе они затронули и сферы корпоративного управления и корпоративной отчетности.

09 июня, 2020

Online on boarding – спасибо, что ты есть

Частью процесса принятия новых клиентов на обслуживание, осуществляемого отделом комплаенс, является идентификация личности, а также установление соответствия представляемых документов данной личности.

09 июня, 2020

«Постельный режим» – не повод расслабиться

В нынешней ситуации, сложившейся в мире, непросто приходится, пожалуй, всем сферам бизнеса, финансовым институтам и корпоративным администраторам в том числе.

09 июня, 2020

Подписаться на журнал

Мы уверены, что журнал не только увеличит эффективность работы Ваших сотрудников, но и сократит издержки на консультантов.

Журнал доступен бесплатно в электронной версии.

Скачать бесплатно