Все внимание к НДФЛ

Наступивший 2016 год «подарил» нам достаточно много изменений в налоговом законодательстве и в основном, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков.

Так серьезным изменениям подвергся Налоговый Кодекс в части налога на доходы физических лиц. Одним из таких изменений является введение новой квартальной формы отчетности.

Важнейшим документом, касающимся большинства работодателей, является Приказ ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. Этим приказом ФНС утвердила форму Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и уплаченных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ), которую работодатели с 1 января 2016 года обязаны ежеквартально отправлять в налоговые органы.

Наверное, единственным положительным моментом является то, что Расчет представляет собой обобщенные данные по всем физическим лицам (суммы начисленных доходов и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода), а не «персонифицированный» учет по каждому работнику.

Расчет сумм НДФЛ должен отправляться в налоговые органы в электронном виде через телекоммуникационные сети. Исключение предусмотрено для работодателей, численность у которых сотрудников не превышает 25 человек. Они пока могут готовить отчетность на бумажных носителях. Нарушение формы представления отчета влечет за собой наложение штрафа в размере 200 рублей.

Крайним сроком представления ежеквартального Расчета сумм НДФЛ в налоговые органы является последний день месяца, следующего за отчетным периодом, то есть 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Особо законодатель постарался в отношении ответственности налогоплательщиков (налоговых агентов) за неисполнение своих обязанностей, в части представления Расчета сумм НДФЛ в налоговые органы. Ниже приведена наглядная таблица.

При этом налоговый агент, давший в налоговые органы недостоверные сведения, освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в данных документах. То есть за подачу корректировочного расчета штрафы взиматься не будут.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения и осуществляющие выплаты физическим лицам в своих обособленных подразделениях, должны представлять квартальные Расчеты сумм НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Таким образом, в 2016 году на работодателей – налоговых агентов по НДФЛ — ложится дополнительная нагрузка. Безусловно, радости этот факт не вызывает, однако и особых сложностей формирование Расчета вызвать не должно.

Не отходя от темы НДФЛ, хочется отметить важное изменение, касающееся физических лиц — владельцев недвижимого имущества. Изменения были внесены в Налоговый Кодекс еще в конце 2014 года, но вступили в силу они только с 01.01.2016 г.

С вступлением в силу статьи 217.1 Налогового Кодекса РФ изменился порядок освобождения от налогообложения при продаже недвижимого имущества физическими лицами, а именно изменился минимальный  предельный срок владения объектом недвижимого имущества.

Как и было раньше — доходы, получаемые физическим лицом от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. До 2016 года этот срок составлял 3 года без дополнительных условий.

Теперь минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Поправки, внесенные в отношении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, ограничивают свободу распоряжения недвижимым имуществом, что негативно воздействует на налогоплательщиков. Однако, нельзя не отметить тот факт, что законодатели сохранили право физических лиц распоряжаться имуществом, полученным ими по праву наследования, путем приватизации или по договору ренты без дополнительной налоговой нагрузки.

Подводя итоги, хочется отметить, что внесенные поправки были вполне ожидаемы, так как деятельность по ужесточению контроля за уплатой налогов ведется уже довольно давно. Также вполне логичным является ограничение спекуляции недвижимым имуществом путем пересмотра требований для применения освобождения от налогообложения.

Светлана Свириденкова

Директор

Аудиторская практика

Корпус Права (Россия)

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Q&A: все, что нужно знать об амнистии капиталов

Амнистия капиталов – обменная операция, предложенная государством своим гражданам. Менять следует информацию об активах на гарантии освобождения от уголовной и административной ответственности, а также ответственности за налоговые и валютные правонарушения.

10 марта, 2016

Раскрытие информации на БВО: правда или действие

Британские Виргинские острова уже много лет являются одной из самых используемых оффшорных юрисдикций для регистрации иностранных компаний. БВО всегда привлекали инвесторов как юрисдикция для холдингового бизнеса. Одной из основных причин, по которой БВО пользуются большой популярностью, является высокий уровень конфиденциальности информации.

10 марта, 2016

Новый режим вычета условных процентов на Кипре

В течение последних лет предоставление финансовыми учреждениями кредитов существенно сократилось из-за банковского кризиса. В попытке вернуть экономику на тропу роста Правительство ввело режим Вычета условных процентов (ВУП) на капитал корпораций.

10 марта, 2016

Изменения в налоговом законодательстве на Кипре

В июле 2015 г. Министр финансов правительства Кипра на пресс-конференции объявил о передаче в Палату Представителей пакета налоговых законопроектов, которые он описал как очень значимую Налоговую реформу. Законопроекты были утверждены и представлены Правительством с целью привлечения будущих инвестиций на Кипр и оживления экономики.

10 марта, 2016

Новеллы законодательства и правоприменительной практики государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Прошедший 2015 год оказался богат на изменения в порядке государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это связано, во-первых, с тем, что за последние два года значительным корректировкам подверглось корпоративное законодательство.

10 марта, 2016

Обзор свежих, но прошлогодних изменений в Законе о банкротстве

В минувшем году вступили в силу очередные изменения в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)». Новая редакция содержит ряд существенных изменений в области законодательного регулирования процедур банкротства, на которых, по нашему мнению, стоит акцентировать внимание.

10 марта, 2016

Тенденции российской судебной практики по налоговым спорам по итогам 2015 года

К сожалению, как показывает анализ судебной практики по налоговым спорам за 2015 год, большинство ключевых решений было также принято не в пользу налогоплательщиков. Таким образом, судебные органы не добавили ложки меда в этом году в бочку терзаний и переживаний российских налогоплательщиков.

10 марта, 2016

Хороший план сегодня лучше безупречного завтра?

В ноябре 2014 года был принят Закон о контролируемых иностранных компаниях, который был предметом критики, дискуссий, комментариев и т.д.

10 марта, 2016

Что год прошедший изготовил: обзор изменений законодательства за 2015 год

2015 год прошел под знаком инициированной Президентом РФ и реализованной законодателем амнистии капиталов. По сведениям, публиковавшимся в средствах массовой информации в конце прошедшего года, добровольное декларирование гражданами активов за рубежом оказалось востребовано в меньшей степени, чем ожидалось его инициаторами.

10 марта, 2016

Подписаться на журнал

Мы уверены, что журнал не только увеличит эффективность работы Ваших сотрудников, но и сократит издержки на консультантов.

Журнал доступен бесплатно в электронной версии.

Скачать бесплатно