Изменения в валютном законодательстве

В 2020 году были приняты существенные изменения валютного регулирования и валютного контроля, а также ответственности за нарушение установленного порядка в данной сфере. Общая тенденция реформы направлена на смягчение административной нагрузки для российских экспортеров и импортеров при осуществлении ими внешнеторговой деятельности. Ниже рассмотрены наиболее значимые поправки.

Изменение норм об ответственности за нерепатриацию валютной выручки

В качестве отдельной категории лиц, привлекаемых к ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, впервые указаны резиденты — физические лица. Ранее действовавшая редакция данного положения допускала привлечение к ответственности только организаций, должностных лиц компаний и индивидуальных предпринимателей. Теперь же физические лица, предоставляющие, например, займы нерезидентам или оказывающие им услуги, должны следить за соблюдением нерезидентами сроков выполнения встречных обязательств для исключения рисков привлечения к административной ответственности.

Смягчение административной ответственности за нерепатриацию валютной выручки

Штраф для граждан, юридических лиц и предпринимателей за незачисление валютной выручки снижен – теперь он составляет от 3 до 10 % суммы незачисленных средств, если сумма обязательств по внешнеторговому контракту определена в рублях и рубль указан в качестве валюты платежа по контракту. Ранее штраф предусматривался в размере от 75 до 100%.

В случае незачисления денежных средств по прочим внешнеторговым контрактам, а также по договорам займа санкция для указанных лиц будет составлять от 5 до 30% суммы незачисленных денежных средств.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций в случае невозврата ими валютной выручки по внешнеторговым контрактам предусматривается такая же градация штрафов на основании части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем порядок расчета административных штрафов за просрочку зачисления (возврата) валютной выручки остался аналогичным. Она определяется как одна 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных (возвращенных) в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления (возврата) в Российскую Федерацию таких денежных средств.

Незначительная просрочка зачисления (возврата) валютной выручки (до 45 дней включительно) исключает возможность привлечения к ответственности за нерепатриацию валютной выручки

До внесения изменений российские компании-экспортеры и индивидуальные предприниматели зачастую подпадали под штрафные санкции за любые, даже незначительные, нарушения сроков поступления валютной выручки на счет в уполномоченном банке, которые в значительном количестве случаев происходили по вине контрагента-нерезидента и на которые резидент-экспортер повлиять в большинстве случаев не мог. В итоге российские компании и индивидуальные предприниматели вынуждены были нести дополнительную финансовую нагрузку, вести переговорные процессы с иностранными контрагентами, оформлять большое количество дополнительных соглашений к контрактам на «мелкие просрочки», представлять дополнительные соглашения в уполномоченные банки для учета. Внесенные изменения предоставляют российским экспортерам дополнительную возможность урегулирования проблем с иностранным контрагентом без рисков получения штрафа за обстоятельства, на которые экспортеры-резиденты не в силах повлиять.

Аналогичный срок в 45 дней предусмотрен также на исправление допущенных резидентами нарушений, которые связаны с расчетами по внешнеторговым контрактам, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, когда это не предусмотрено валютным законодательством РФ. Административная ответственность по части 1 или части 4 статьи 15.25 КоАП РФ исключается, если резидент в течение 45 дней с момента зачисления денежных средств на его счет в зарубежном банке перечислит всю полученную сумму на свой счет в уполномоченном банке. Если же в этот период будет осуществлено только частичное списание поступившей суммы на счет в уполномоченном банке, то предметом правонарушения будет только оставшиеся на зарубежном счете денежные средства.

Также вводится новый состав административного правонарушения по нерепатриации –предусматривается ответственность за невыполнение резидентом в надлежащий срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому контракту с нерезидентом в тех случаях, когда валютным законодательством допускается незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках. В данном случае устанавливается наказание в виде предупреждения или штрафа для юридических лиц и предпринимателей в размере от 5 до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, а для должностных лиц компаний – предупреждение или штраф в размере от 20 до 30 тысяч рублей.

Смягчена ответственность за нарушения сроков подачи форм учета и отчетности по валютным операциям и подтверждающих документов

В соответствии с изменениями, несоблюдение сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям (справок о подтверждающих документах), подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций признается административным правонарушением в случае, если просрочка составила более 90 дней. Санкции по данному составу – штраф для юридических лиц: от 40 до 50 тысяч рублей, а для их должностных лиц: от 4 до 5 тысяч рублей.

Нормы об административной ответственности распространены на счета резидентов в зарубежных организациях финансового рынка

Предусматривается ответственность резидентов за совершение валютных операций, минуя счета в зарубежных организациях финансового рынка, отличных от банков, в тех случаях, когда использование этих счетов предусмотрено валютным законодательством РФ. Также вводится ответственность за валютные операции с использованием денежных средств, незаконно зачисленных на счета в этих организациях. В данных ситуациях устанавливается аналогичная санкция за незаконную валютную операцию в виде штрафа в размере от 75 до 100% ее суммы. Если правонарушение совершено должностным лицом, то штраф установлен от 20 до 30 тысяч рублей.

Также ужесточается контроль за использованием счетов резидентов в зарубежных организациях финансового рынка, отличных от банков. Правонарушением признается несоблюдение сроков и/или формы уведомления налоговых органов об открытии или закрытии таких счетов, а также об изменении их реквизитов. Вместе с тем, Кодекс об административных правонарушениях дополнен положениями об ответственности за нарушение порядка и сроков представления отчетности о движении средств по счетам в таких организациях.

Изменения, касающиеся зарубежных филиалов и представительств

Статья 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» дополнена новыми основаниями зачислений средств на зарубежные счета иностранных представительств или филиалов организаций-резидентов:

• возврат ранее произведенной оплаты за возвращаемый товар, неоказанную (ненадлежаще оказанную) услугу по сделкам, связанным с деятельностью представительства или филиала, за исключением внешнеторговой деятельности;
• возврат залога по договору аренды помещения (вероятно, в законе имеется в виду обеспечительный платеж);
• получение выручки от продажи имущества, которым наделено представительство или филиал, за исключением выручки от внешнеторговой деятельности;
• страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов.

В целом большинство из принятых поправок позитивно повлияют на деятельность участников оборота, так как позволят снизить избыточное административное давление на резидентов в сфере валютного регулирования.

Екатерина Сечкарева

Младший юрист

Налоговая и юридическая практика

Корпус Права (Россия)