Амнистия 4-0, есть ли шанс?

Никто не верил, что четвертый этап амнистии капитала когда-нибудь наступит, но жизнь совсем не предсказуема, и вот в России опять объявлено о добровольном декларировании гражданами своих активов. Если быть точным, то это уже даже не четвертый сезон, а пятый, так как первая амнистия, объявленная в 2015 годы, была продлена на полгода от начально заявленного периода. Но в законе, текущий этап обозначен, как четвертый, поэтому будем исходить из воли законодателя.

Нужно отметить, что целью нового этапа амнистии является выявление и защита капитала российских граждан вне территории Российской Федерации, а также в целях создания более благоприятных условий для размещения в России активов, хранимых за рубежом. 4 марта 2022 года Федеральное Собрание приняло законопроект, инициирующий 4-ый этап амнистии капиталов, который продлится с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Четвёртый этап подачи специальной декларации является ответом на санкции против Российской Федерации и преследуют следующие цели:

• возврат средств резидентов РФ;
• перевод активов с иностранных структур на фактических владельцев — резидентов РФ.

Если говорить общими словами, то амнистия капиталов – это добровольное декларирование физическими лицами имущества и различного рода активов, размещенных за рубежом. При этом, в ходе такого декларирования государство предоставляет гарантии освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности, если такие активы были связаны с противоправными деяниями. Однако амнистия вводится в отношении деяний, совершенных до 1 января 2022 года.

Важно отметить, что 4-ая амнистия будет происходить почти по тем же правилам, что и предыдущая. Изменениям подверглись отдельные положения, которые преимущественно расширили возможности по декларированию.

Среди таких изменений стоит отметить следующие:

1)  Введение «финансовых активов» в качестве декларируемого имущества вместо «ценных бумаг», что свидетельствует о возможности задекларировать большее количество объектов гражданских прав, которые появились в праве России относительно недавно;

2)  Распространение амнистии на наличные денежные средства (как в национальной, так и в иностранной валюте);

3)  Введение требования об отражении переводов денежных средств и финансовых активов на иностранных счетах, информации о наличных денежных средствах и перерегистрации транспортных средств в государственных реестрах РФ;

Необходимо иметь ввиду, что при предоставлении информации о переводах денежных средств и финансовых активов на иностранных счетах необходимо приложить к специальной декларации следующие документы:

• отчет о движении средств по счету;
• выписки по операциям на счетах, подтверждающие зачисление средств или активов на счета в кредитных организациях или организациях финансового рынка Российской Федерации;

И здесь могут начинаться проблемы. Как известно, в настоящее время активы многих граждан остаются замороженными. Иностранные банки могут отказать в переводе денежных средств и ценных бумаг в Россию. Поэтому мы рекомендуем изначально выяснять у банков о возможности перевести активы в Российскую Федерацию.

При предоставлении информации о перерегистрации транспортных средств, также потребуется приложить документы, подтверждающие данную перерегистрацию.

4)  Особый порядок предоставления гарантий в отношении наличных денежных средств;

Чтобы получить освобождение от ответственности придется в 30-дневный срок с даты представления декларации внести денежные средства на счет в кредитной организации Российской Федерации.

5)  Распространение обязанности по репатриации задекларированного имущества на финансовые активы и транспортные средства;

6)  Изменение форм отдельных листов декларации, таких как лист А1 (транспортные средства) и лист В (финансовые активы);

7)  Обновление порядка заполнения вышеуказанных листов.

Декларацию могут подать физические лица, причем как граждане РФ, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Подача декларации возможна даже в случае добровольного декларирования в предыдущих этапах амнистии капиталов. Однако существует и ограничение — может быть подана только одна декларация за один этап амнистии.

Добровольное декларирование предполагает неприменение в отношении декларанта валютной, административной и уголовной ответственности за правонарушения / преступления, совершенные до 1 января 2022 г.

По общему правилу предоставляются следующие гарантии:

1. Неприменение ответственности за совершение ряда преступлений в сфере экономической деятельности (деяния, содержащие признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч.ч. 1,2 ст. 194, ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), информация о которых содержится в декларации;
2. Неприменение ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ст.ст. 14.1, 15.1, 15.3 — 15.6, 15.11, 15.25 КоАП РФ, информация о которых содержится в декларации;
3. Неприменение ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 129.6 НК РФ (непредставление уведомления о КИК);
4. Освобождение от уплаты налогов, которые должны были быть уплачены на основании сведений, представленных в декларации.

Декларация может быть подана в любой налоговый орган лично или представителем по нотариально заверенной доверенности.

По нашему опыту, наиболее целесообразно подавать специальную декларацию в Центральный аппарат Налоговой инспекции. Районные инспекции принимали специальные декларации неохотно, задавая очень много лишних вопросов и старались декларацию не принимать.

Декларацию необходимо заполнять по специальной форме согласно установленным правилам ее заполнения. Декларация подается в двух экземплярах, один из которых с отметкой о принятии возвращается декларанту. Экземпляр с отметкой будет являться подтверждением принятия декларации и гарантией неприменения мер ответственности.

Важно помнить, что необходимо подписывать каждый лист декларации!

Помимо самой декларации, к ней прилагаются следующие документы:

1. нотариально заверенная копия договоров номинального владения имуществом (в случае, если указываются сведения об имуществе, фактическим владельцем которого является декларант);
2. опись документов и сведений, прилагаемых к декларации (в произвольной форме, в двух экземплярах);
3. отчет о движении денежных средств по счету и выписки по операциям на счетах в зарубежных банках (если предоставляются сведения о переводе денежных средств и финансовых активов из зарубежных банков и организаций финансового рынка (ОФР) в банки и ОФР России);
4. документы, которые подтверждают перерегистрацию транспортных средств (если сведениях о них указываются в декларации);
5. иные документы и сведения по желанию декларанта, которые подтверждают информацию, отраженную в декларации.

Декларанту могут отказать в принятии декларации только в следующих случаях:

1. несоблюдение требований к форме и порядку представления декларации;
2. опись документов не соответствует предоставленным документам;
3. лицо, подающее декларацию не представило документ, удостоверяющий его личность (или лицо, действующее по доверенности, не представило документов, подтверждающих его полномочия);
4. подписаны не все листы декларации;

В нашей работе был один такой случае, когда возникли вопросы к имуществу, заявленному в специальной декларации. Но это была история со счастливым концом, так как ссылка на тот факт, что информация об имуществе передана в налоговый орган в рамках амнистии капитала, позволила избежать ответственности за нарушение законодательства о КИК.

Возможно, у некоторых налоговых инспекторов было непреодолимое желание наказать, взыскать, оштрафовать, и возможно даже предпринимались попытки, но громких дел по стране замечено не было, а значит все удавалось урегулировать на начальных этапах.

Однозначно, можно сказать, что предыдущие этапы амнистии были достаточно продуктивным, граждане декларировали и иностранные компании (что позволяло избежать многотысячных штрафов за несвоевременное уведомление о участии в КИК), и иностранные счета.

Посмотрим, что принесет четвертый этап, но пока активности граждан не наблюдается.

Татьяна Фролова