- Недомицилированые резиденты Кипра: правовой статус и налоговые преимущества
- Правовой обзор деятельности блогеров
- Подробный гайд: корпоративный налог в ОАЭ
- Оборотные штрафы за утечки персональных данных в России 2024
- НДФЛ после приостановления СОИДН. Анализ на примере Кипра
- О добровольном раскрытии информации о КИК налоговыми нерезидентами РФ
- Закон об ускоренном гражданстве для иностранных граждан на Кипре. Вторая поправка
- Доходы иностранцев в России в 2024 году
- Изменения в налоговом поле Кипра. Выпуск №4
Изменения в налоговом поле Кипра
He that is warned afore is noght bygiled
В налоговом поле Кипра ожидается ряд изменений. Часть из них уже прошла все утверждения – новые правила вступят в действие в этом году. Часть – ещё рассматривается – возможны изменения в финальных редакциях законов, но сейчас данных уже достаточно для формирования картины ожидающихся перемен.
Далее сведены основные данные по грядущим изменениям налогового поля Кипра с тем, чтобы Вы могли опираться на них в планировании дальнейших шагов.
Таблица 1. Изменения в налоговом поле Кипра которые вступят в силу 31/12/2022
Текущая ситуация | Что изменится с 31/12/2022 | Кому это важно |
Компания является налоговым резидентом Кипра ТОЛЬКО ЕСЛИ она управляется и контролируется из Кипра | Кипрская компания, которая управляется и контролируется извне Кипра, ВСЕ РАВНО будет являться налоговым резидентом Кипра, за исключением случая, когда такая компания является налоговым резидентом в другой стране. | Кипрским компаниям, которые ранее не являлись налогоплательщиками нигде (т.н. «stateless companies»). |
«Налог на репатриацию («WHT») не удерживается с:
|
Кипр будет удерживать налог на репатриацию с процентов, дивидендов и рояли в том случае, если их получателем будет являться компания — налогоплательщик в юрисдикции в черном списке Евросоюза[1], или компания НЕ являющаяся налогоплательщиком нигде и зарегистрированная в такой юрисдикции
Ставки налога на репатриацию:
|
Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из юрисдикций из черного списка ЕС |
Таблица 2 Вероятные изменения в налоговом поле Кипра
Текущая ситуация | Что вероятно изменится | Кому это важно |
На Кипре нет налога на репатриацию | К концу 2024 года ожидается введение налога на репатриацию на платежи дивидендов, процентов и роялти которые направляются в низконалоговые юрисдикции[2] | Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из низконалоговых юрисдикций. |
Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €100,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 10 лет | Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €55,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 17 лет[3] | Международным компаниям / их сотрудникам, которые изберут Кипр местом релокации |
Налоговая может корректировать доходы налоговых резидентов Кипра в случаях когда сделки между связанными сторонами были не на рыночных условиях[4] В случае внутригруппового back to back финансирования – компании должны готовить transfer pricing study[5] чтобы определить рыночную стоимость. |
Ожидается введение ряда изменений в направлении transfer pricing (TP), которые вступят в действие с 01/01/2022:
Вводится определение connected parties (критерий — 25% связанности) к сделкам между которыми будут применятся требования TP.
Упорядочиваются требования к TP документации которую будет необходимо вести. Компаниям. (К компаниям с малыми объемами операция будут упрощенные требования)
Устанавливается срок формирования TP документации (вероятно 12-15 месяцев после конца года).
Определяются последствия нарушений (штрафы от €500 до €20,000) |
Кипрским компаниям, ведущим сделки со связанными лицами |
Важно понимать, что данные в этой таблице носят предварительный, оценочный характер – фактическая ситуация может существенно отличаться.
[1] В EU blacklisted jurisdictions на момент написания статьи входят следующие страны: American Samoa, Fiji, Guam, Palau, Panama, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands, Vanuatu.
Актуальный перечень здесь: https://www.consilium.europa.eu/en/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/
[2] Согласно Cyprus’ National Recovery and Resilience Plan
[3] Соответствующий законопроект, утвержденный Советом министров Кипра передан на рассмотрение в Парламент Кипра
[4] На основании ст. 33 Income Tax law
[5] Interpretative circular No 3, dd 30.06.2017 (в отдельных случаях можно следовать упрощенной процедуре – т.н. «safe harbour rule»)