Обзор изменений законодательства РФ за декабрь 2020 года для юридических лиц

Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-07-08/101332

С 2021 года иностранным компаниям, передающим права на использование программ для ЭВМ, необходимо платить НДС по ставке 20% независимо от даты договора

Комментарии Минфина даны в связи с поступившим запросом относительно применения ставки НДС 20% к тем услугам по передаче прав на использование программ для ЭВМ, которые будут переданы до 1 января 2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменения, предусмотренные Законом, вступают в силу с 1 января 2021 года.

Следовательно, с 1 января 2021 года передача прав на использование российского и иностранного программного обеспечения, которое не включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, будет облагаться НДС по ставке 20 %, т.к. в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ указанный закон внес изменения.

При этом исключений по услугам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу закона и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 и последующие годы, указанным законом, по разъяснениям чиновников, не предусмотрено.

 

Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией». Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61363

ФНС России актуализировала перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

ФНС России в рамках международных договоров РФ в автоматическом режиме осуществляет обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных юрисдикций, полученной от российских организаций финансового рынка. Это касается информации о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.

Утвержден новый перечень, в который включено 79 иностранных государств и 12 территорий. Перечень дополнен такими юрисдикциями, как Нигерия и Турция.

Новый перечень вступает в силу с 21.12.2020 года. Приказ ФНС России от 21.11.2019 N MMB-7-17/582@, которым был утвержден прежний перечень, признан утратившим силу.

 

Письмо ФНС России от 04.12.2020 N EA-4-15/20006 «По вопросу подтверждения сведений, о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога»

ФНС разъяснила порядок подтверждения полученной иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога

Иностранным компаниям для проведения налогового зачета требуется документ, подтверждающий уплату (удержание) налога на прибыль в Российской Федерации. Для этого иностранная организация может обратиться в налоговый орган РФ по месту учета налогового агента.

В этом случае указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации. Данное подтверждение, содержащее значения соответствующих показателей Декларации (либо Налогового расчета) за период, указанный в запросе иностранной организации, заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) этого налогового органа. Аналогичный порядок подтверждения сведений о доходах иностранной организации и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога применяется при обращении в налоговый орган налогового агента, а также при поступлении письменных запросов из налоговых органов иностранных государств.

В целях обеспечения единообразия подтверждения сведений о полученной прибыли (доходах) и уплаченного налога для целей представления в налоговые органы иностранных государств в приложениях к настоящему письму приведены типовые (рекомендуемые) формы справок.

 

Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@

Штрафы за нарушение ПДД, оплаченные организацией, не облагаются НДФЛ

ФНС направила инспекциям для использования в работе письмо Минфина от 2 декабря 2020 года N 03-04-07/105532, в котором финансисты разъяснили ситуацию, когда работодатель-собственник транспортного средства платит штраф за нарушение водителем-сотрудником ПДД.

В этом случае дохода в целях НДФЛ у работника не возникает, а значит, и перечислять налог в бюджет не нужно. Причем неважно, возместил работник эту сумму или нет. ФНС и ранее придерживалась такой позиции (см. Письмо ФНС от 18 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7135@, у Минфина был другой подход (см. Письмо Минфина от 22 августа 2014 г. N 03-04-06/42105). Министерство считало: если работодатель в соответствии с Трудовым кодексом установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причиненного возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Не так давно ФНС в своем Письме от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@ разъясняла, когда нужно перечислять взносы при уплате организацией штрафа за работника-водителя. А именно, когда нарушение зафиксировано специальными техническими средствами, т.е. камерами — к ответственности привлекают собственника автомобиля.

Если работодатель и есть собственник ТС, то неважно, какой именно водитель допустил нарушение, и взносы платить не нужно. Если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя, то работодатель при уплате штрафа должен перечислить взносы.