He that is warned afore is noght bygiled
В налоговом поле Кипра ожидается ряд изменений. Часть из них уже прошла все утверждения – новые правила вступят в действие в этом году. Часть – ещё рассматривается – возможны изменения в финальных редакциях законов, но сейчас данных уже достаточно для формирования картины ожидающихся перемен.
Далее сведены основные данные по грядущим изменениям налогового поля Кипра с тем, чтобы Вы могли опираться на них в планировании дальнейших шагов.
Таблица 1. Изменения в налоговом поле Кипра которые вступят в силу 31/12/2022
| Текущая ситуация |
Что изменится с 31/12/2022 |
Кому это важно |
| Компания является налоговым резидентом Кипра ТОЛЬКО ЕСЛИ она управляется и контролируется из Кипра |
Кипрская компания, которая управляется и контролируется извне Кипра, ВСЕ РАВНО будет являться налоговым резидентом Кипра, за исключением случая, когда такая компания является налоговым резидентом в другой стране. |
Кипрским компаниям, которые ранее не являлись налогоплательщиками нигде (т.н. «stateless companies»). |
«Налог на репатриацию («WHT») не удерживается с:
- дивидендов
- проценттов и
- роялти (за исключением роялти от прав используемых на Кипре облагаемых по ставке 5%-10%)»
|
Кипр будет удерживать налог на репатриацию с процентов, дивидендов и рояли в том случае, если их получателем будет являться компания — налогоплательщик в юрисдикции в черном списке Евросоюза[1], или компания НЕ являющаяся налогоплательщиком нигде и зарегистрированная в такой юрисдикции
Ставки налога на репатриацию:
- 17% Дивиденды (за исключением дивидендов выплачиваемых листингуемыми кипрскими компаниями)
- 30% Проценты (за исключением процентов на ценные бумаги обращающиеся бирже)
- 10% Роялти
|
Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из юрисдикций из черного списка ЕС |
Таблица 2 Вероятные изменения в налоговом поле Кипра
| Текущая ситуация |
Что вероятно изменится |
Кому это важно |
| На Кипре нет налога на репатриацию |
К концу 2024 года ожидается введение налога на репатриацию на платежи дивидендов, процентов и роялти которые направляются в низконалоговые юрисдикции[2] |
Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из низконалоговых юрисдикций. |
| Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €100,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 10 лет |
Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €55,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 17 лет[3] |
Международным компаниям / их сотрудникам, которые изберут Кипр местом релокации |
|
Налоговая может корректировать доходы налоговых резидентов Кипра в случаях когда сделки между связанными сторонами были не на рыночных условиях[4]
В случае внутригруппового back to back финансирования – компании должны готовить transfer pricing study[5] чтобы определить рыночную стоимость. |
Ожидается введение ряда изменений в направлении transfer pricing (TP), которые вступят в действие с 01/01/2022:
Вводится определение connected parties (критерий — 25% связанности) к сделкам между которыми будут применятся требования TP.
Упорядочиваются требования к TP документации которую будет необходимо вести. Компаниям. (К компаниям с малыми объемами операция будут упрощенные требования)
Устанавливается срок формирования TP документации (вероятно 12-15 месяцев после конца года).
Определяются последствия нарушений (штрафы от €500 до €20,000) |
Кипрским компаниям, ведущим сделки со связанными лицами |
Важно понимать, что данные в этой таблице носят предварительный, оценочный характер – фактическая ситуация может существенно отличаться.
[1] В EU blacklisted jurisdictions на момент написания статьи входят следующие страны: American Samoa, Fiji, Guam, Palau, Panama, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands, Vanuatu.
Актуальный перечень здесь: https://www.consilium.europa.eu/en/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/
[2] Согласно Cyprus’ National Recovery and Resilience Plan
[3] Соответствующий законопроект, утвержденный Советом министров Кипра передан на рассмотрение в Парламент Кипра
[4] На основании ст. 33 Income Tax law
[5] Interpretative circular No 3, dd 30.06.2017 (в отдельных случаях можно следовать упрощенной процедуре – т.н. «safe harbour rule»)
Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
По законам небанкротного времени…
Изменившиеся международные условия диктуют новые правила ведения предпринимательской деятельности. Государство, столкнувшись с новыми экономическими вывозами, второй раз вводит мораторий на банкротство. Первый раз это было сделано в рамках противодействия распространению COVID-19, а сейчас – с целью защиты интересов отечественных предпринимателей в условиях западного санкционного давления.
Постановлением от 28.03.2022 года Правительство РФ[1] ввело мораторий на банкротство компаний и индивидуальных предпринимателей с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года с [...]
05 сентября, 2022
Проведение сделок с недвижимостью в Российской Федерации и за рубежом в условиях законодательных и санкционных ограничений
Начало 2022 года было ознаменовано изменениями в самых разных отраслях права, особенно данные нововведения коснулись совершения сделок по купле-продаже недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами. Для граждан Российской Федерации приобретение или продажа недвижимости за рубежом путем проведения операций по счетам в иностранных банках может повлечь определенные риски, связанные с нарушением российского валютного законодательства, в связи с чем необходимо разобраться с введенными ограничениями.
22 августа, 2022
Новые стандарты по учету основных средств и капитальных вложений
Положения ФСБУ 6/2020 и 26/2020, в отличии от привычного ПБУ 6/01, основаны на оценочных значениях и регулярной проверке актуальности данных, что является характерным для Международных стандартов финансовой отчетности, а не для Российских стандартов бухгалтерского учета. Введенные новшества потребуют существенных изменений в подходе организаций к учету основных средств и капитальных вложений, но, в итоге, информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности организации, будет более достоверной и применимой для финансового анализа.
15 июля, 2022
Санкции в отношении России: казнить, нельзя помиловать!
Мы привели примеры основных санкций, однако данный список далеко не исчерпывающий. Наглядно видно, что введенные санкции затронули совершенно различные сферы российского бизнеса, имеющего международные связи, а также рядовых граждан, не имеющих отношение к российской элите.
08 июля, 2022
Амнистия 4-0, есть ли шанс?
Амнистия капиталов – это добровольное декларирование физическими лицами имущества и различного рода активов, размещенных за рубежом. При этом, в ходе такого декларирования государство предоставляет гарантии освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности, если такие активы были связаны с противоправными деяниями. Однако амнистия вводится в отношении деяний, совершенных до 1 января 2022 года.
05 июля, 2022
