Изменения в налоговом поле Кипра

He that is warned afore is noght bygiled

В налоговом поле Кипра ожидается ряд изменений. Часть из них уже прошла все утверждения – новые правила вступят в действие в этом году. Часть – ещё рассматривается – возможны изменения в финальных редакциях законов, но сейчас данных уже достаточно для формирования картины ожидающихся перемен.

Далее сведены основные данные по грядущим изменениям налогового поля Кипра с тем, чтобы Вы могли опираться на них в планировании дальнейших шагов.

Таблица 1. Изменения в налоговом поле Кипра которые вступят в силу 31/12/2022

Текущая ситуация

Что изменится с 31/12/2022

Кому это важно

Компания является налоговым резидентом Кипра ТОЛЬКО ЕСЛИ она управляется и контролируется из Кипра

Кипрская компания, которая управляется и контролируется извне Кипра, ВСЕ РАВНО будет являться налоговым резидентом Кипра, за исключением случая, когда такая компания является налоговым резидентом в другой стране.

Кипрским компаниям, которые ранее не являлись налогоплательщиками нигде (т.н. «stateless companies»).

«Налог на репатриацию («WHT») не удерживается с:

дивидендов
проценттов и
роялти (за исключением роялти от прав используемых на Кипре облагаемых по ставке 5%-10%)»

Кипр будет удерживать налог на репатриацию с процентов, дивидендов и рояли в том случае, если их получателем будет являться компания — налогоплательщик в юрисдикции в черном списке Евросоюза[1], или компания НЕ являющаяся налогоплательщиком нигде и зарегистрированная в такой юрисдикции

Ставки налога на репатриацию:

17% Дивиденды (за исключением дивидендов выплачиваемых листингуемыми кипрскими компаниями)
30% Проценты (за исключением процентов на ценные бумаги обращающиеся бирже)
10% Роялти

Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из юрисдикций из черного списка ЕС

Таблица 2 Вероятные изменения в налоговом поле Кипра

Текущая ситуация	Что вероятно изменится	Кому это важно
На Кипре нет налога на репатриацию	К концу 2024 года ожидается введение налога на репатриацию на платежи дивидендов, процентов и роялти которые направляются в низконалоговые юрисдикции[2]	Кипрским компаниям, имеющим контрагентов или акционеров из низконалоговых юрисдикций.
Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €100,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 10 лет	Переезжающие на Кипр сотрудники с зарплатой €55,000 в год получат налоговую льготу в размере 50% зарплаты длительностью в 17 лет[3]	Международным компаниям / их сотрудникам, которые изберут Кипр местом релокации
Налоговая может корректировать доходы налоговых резидентов Кипра в случаях когда сделки между связанными сторонами были не на рыночных условиях[4] В случае внутригруппового back to back финансирования – компании должны готовить transfer pricing study[5] чтобы определить рыночную стоимость.	Ожидается введение ряда изменений в направлении transfer pricing (TP), которые вступят в действие с 01/01/2022: Вводится определение connected parties (критерий — 25% связанности) к сделкам между которыми будут применятся требования TP. Упорядочиваются требования к TP документации которую будет необходимо вести. Компаниям. (К компаниям с малыми объемами операция будут упрощенные требования) Устанавливается срок формирования TP документации (вероятно 12-15 месяцев после конца года). Определяются последствия нарушений (штрафы от €500 до €20,000)	Кипрским компаниям, ведущим сделки со связанными лицами

Важно понимать, что данные в этой таблице носят предварительный, оценочный характер – фактическая ситуация может существенно отличаться.

[1] В EU blacklisted jurisdictions на момент написания статьи входят следующие страны: American Samoa, Fiji, Guam, Palau, Panama, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands, Vanuatu.

Актуальный перечень здесь: https://www.consilium.europa.eu/en/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/

[2] Согласно Cyprus’ National Recovery and Resilience Plan

[3] Соответствующий законопроект, утвержденный Советом министров Кипра передан на рассмотрение в Парламент Кипра

[4] На основании ст. 33 Income Tax law

[5] Interpretative circular No 3, dd 30.06.2017 (в отдельных случаях можно следовать упрощенной процедуре – т.н. «safe harbour rule»)

Олександр Пустовой

Compliance Officer

Корпоративная практика

Корпус Права (Кипр)

Другие статьи по темам

Смотрите также статьи из номера

По законам небанкротного времени…

Изменившиеся международные условия диктуют новые правила ведения предпринимательской деятельности. Государство, столкнувшись с новыми экономическими вывозами, второй раз вводит мораторий на банкротство. Первый раз это было сделано в рамках противодействия распространению COVID-19, а сейчас – с целью защиты интересов отечественных предпринимателей в условиях западного санкционного давления. Постановлением от 28.03.2022 года Правительство РФ[1] ввело мораторий на банкротство компаний и индивидуальных предпринимателей с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года с [...]

05 сентября, 2022

От ОАЭ до Армении: обзор оптимальных юрисдикций для релокации бизнеса

В современных условиях фактор отсутствия введенных в отношении государства санкционных мер, выходит на первый план при решении вопроса о том, какую юрисдикцию выбрать для создания компании.

30 августа, 2022

Проведение сделок с недвижимостью в Российской Федерации и за рубежом в условиях законодательных и санкционных ограничений

Начало 2022 года было ознаменовано изменениями в самых разных отраслях права, особенно данные нововведения коснулись совершения сделок по купле-продаже недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами. Для граждан Российской Федерации приобретение или продажа недвижимости за рубежом путем проведения операций по счетам в иностранных банках может повлечь определенные риски, связанные с нарушением российского валютного законодательства, в связи с чем необходимо разобраться с введенными ограничениями.

22 августа, 2022

Новые стандарты по учету основных средств и капитальных вложений

Положения ФСБУ 6/2020 и 26/2020, в отличии от привычного ПБУ 6/01, основаны на оценочных значениях и регулярной проверке актуальности данных, что является характерным для Международных стандартов финансовой отчетности, а не для Российских стандартов бухгалтерского учета. Введенные новшества потребуют существенных изменений в подходе организаций к учету основных средств и капитальных вложений, но, в итоге, информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности организации, будет более достоверной и применимой для финансового анализа.

15 июля, 2022

Послабления в налоговом законодательстве Российской Федерации, введенные в действие в первой половине 2022 года

Предоставление возможности использовать новые и более удобные формы предоставления информации налогоплательщиками свидетельствует о нацеленности государства на оптимизацию ряда сложных и обременительных процессов, а также о стремлении законодателя улучшить налоговую систему, простимулировать рост коммерческой активности в стране.

15 июля, 2022

Санкции в отношении России: казнить, нельзя помиловать!

Мы привели примеры основных санкций, однако данный список далеко не исчерпывающий. Наглядно видно, что введенные санкции затронули совершенно различные сферы российского бизнеса, имеющего международные связи, а также рядовых граждан, не имеющих отношение к российской элите.

08 июля, 2022

Амнистия 4-0, есть ли шанс?

Амнистия капиталов – это добровольное декларирование физическими лицами имущества и различного рода активов, размещенных за рубежом. При этом, в ходе такого декларирования государство предоставляет гарантии освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности, если такие активы были связаны с противоправными деяниями. Однако амнистия вводится в отношении деяний, совершенных до 1 января 2022 года.

05 июля, 2022