В Новый год с новыми правилами!

2019 год стал неким переломным периодом для валютного законодательства – правила игры менялись дважды. Безусловно, этому способствовал старт автоматического обмена информацией, который заработал и, судя по всему, дал контролирующим органам ту заветную информацию, ради чего все и затевалось.

Ни для кого не секрет, что еще каких-то пять лет назад наши соотечественники, получающие доходы за пределами России, не задумывались, что с таких доходов нужно платить налоги на родине. Логика была простая – об этих доходах никто никогда не узнает. Зарубежные счета не декларировались, отчитываться по ним было не нужно. Получить от зарубежных коллег выписки по зарубежным счетам наших граждан налоговикам тоже было не так просто. Порой приходилось обращаться в суд и там доказывать, что налоговый резидент РФ, получая доходы на зарубежный счет, уклоняется от уплаты налогов.

Первой новеллой, перевернувшей сложившуюся практику, стало введение ответственности за совершение незаконных валютных операций в виде штрафа от 75 до 100 % от суммы валютной операции.

Надо отметить, что на момент введения этой нормы практически все валютные операции, вплоть до получения процентов по вкладам, относились к незаконным операциям, так как были не прописаны в законе о валютном регулировании.

Потом законодательная практика пошла по дороге уступок. Сначала разрешили минимальный набор доходов, которые все-таки можно получать на зарубежные счета, и со временем список все увеличивался и увеличивался, но за его пределами продолжали оставаться такие популярные виды доходов, как, например, доходы от продажи ценных бумаг.

Пару лет назад доходы от продажи ценных бумаг вошли в разрешенный перечень, но с существенными ограничениями и недомолвками, которые, впрочем, очень свойственны Закону о валютном регулировании в целом.

Стало разрешено получение доходов от продажи ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на биржах, список которых определял Центробанк.

Тут сразу возникло несколько проблем. Во-первых, неочевидным оставался вопрос с погашением облигаций. По сути, погашение – это не продажа и, соответственно, если закон трактовать буквально, то продавать и получать доход от продажи акций и облигаций можно, а вот получать доход от погашения нельзя.

Некоторые специалисты высказывали предположение, что погашение облигаций – это получение по ним выплат, которые также разрешены наряду с купонами и дивидендами, но опять же, Закон прямо не говорит о погашении, а цена ошибки очень велика.

Следующей проблемой, связанной с получением доходов от продажи ценных бумаг, является сам листинг. Понятно, что акции, как правило, листингуются, чего нельзя сказать об облигациях и уж тем более о нотах. То есть Валютный закон оставил своим вниманием рынок необращающихся ценных бумаг, что стало очередным ударом для людей, инвестирующих на зарубежных рынках.

Список бирж на сегодняшний момент состоит из более чем шестидесяти бирж, в числе которых самые популярные биржи мира. Но еще до 2019 года история со списком была печальной.

Так, в списке бирж, листинг на которых обеспечивал соблюдение валютного законодательства, была так называемая Немецкая биржа.  Казалось бы, что в этом странного, но странным было то, что такой биржи в принципе не существует. Есть Франкфуртская, Берлинская и Штутгартская, вместе они составляют Немецкую биржу, а вот отдельно именно Немецкой биржи нет.

Логично было предположить, что Франкфуртская, Берлинская и Штутгартская биржи все вместе входят в разрешенный список под одним общим названием. Но не тут-то было. Центробанк считал по-другому, и три немецкие биржи, раз они прямо не входят в утверждённый перечень, не относились к биржам, листинг на которых был необходим. Таким образом, немецкие биржи в целом остались вне закона.

На сегодняшний момент все три немецкие биржи входят в заветный список.

Валютное законодательство разделяет не только валютные операции на законные и незаконные. Разделение есть и по банкам, а точнее – по месту их нахождения.

Итак, вне зависимости от того, в какой стране находится банк, на счета можно получать:

  • суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах);
  • денежные средства в валюте Российской Федерации по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным такими резидентами с нерезидентами.

На счета могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

  • выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами – резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
  • выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
  • выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;
  • в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;
  • выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами – резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом – резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу;
  • выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Отдельный список был установлен для счетов, открытых в банках, расположенных на территориях стран-участников международных организаций ОЭСР И ФАТФ.

В этот список входили самые востребованные валютные операции. Так, на зарубежные счета могли быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

  • суммы доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории Российской Федерации недвижимого и иного имущества физического лица — резидента;
  • денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);
  • денежные средства, полученные физическим лицом – резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в утвержденный ЦБ РФ перечень;
  • денежные средства, выплачиваемые физическому лицу – резиденту в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему – нерезиденту, а также в порядке возврата суммы денежных средств, ранее переданных таким физическим лицом в доверительное управление доверительному управляющему – нерезиденту;
  • денежные средства, полученные физическим лицом – резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом – резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица – резидента за пределами территории Российской Федерации;
  • денежные средства, полученные физическим лицом – резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом – резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица – резидента за пределами территории Российской Федерации.

Итак, список разрешенных операций стал достаточно обширным, чтобы при должном внимании не допускать нарушения валютного законодательства.

Однако учитывая, что валютный закон написан достаточно сложно для восприятия, Министерство финансов в своем письме разъяснило, что если о счете не подавалось уведомление в налоговую инспекцию, то любые операции по такому счету будут считаться незаконными.

Согласно валютному законодательству, о счете, открытом в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, необходимо подать уведомление в налоговый орган в течение одного месяца с даты открытия. Затем ежегодно до 1 июня необходимо подавать отчет о движении средств по такому счету за предыдущий год.

Таким образом, если физическое лицо, получает на зарубежный счет доходы, которые можно получать в рамках закона, но при этом не предоставляет по такому счету отчетность, все операции по такому счету будут являться незаконными.

В данном случае логика законотворцев понятна. Расширяя возможности получения доходов на зарубежные счета, необходим механизм контроля за данными доходами на предмет уплаты налогов. Следует отметить, что прямой зависимости от между отчетом о движении денежных средств по зарубежному счету и налоговой декларацией нет. Однако при значительных оборотах по зарубежному счету и отсутствии налоговой декларации 3 НДФЛ налоговые органы могут запросить выписки по зарубежному счету с целью удостовериться, что физическое лицо не получало доходов, с которых должно было заплатить и не заплатило налоги.

Начавшийся в 2018 году автоматический обмен налоговой информацией внес свои коррективы в том числе и в Закон о валютном регулировании.

Если брать за основу, что все ограничения, связанные с получением доходов на зарубежные счета, были связаны с отсутствием прозрачности таких доходов, то автоматический обмен решил эту проблему, в связи с чем и требования к гражданам со стороны Валютного закона стали смягчаться.

Первое позитивное новшество было озвучено законодателем в августе 2019 года.

Тогда в Закон были внесены изменения, касающиеся подачи отчетности. Так, от подачи отчетов были освобождены физические лица, чьи счета открыты в банках, расположенных на территориях стран ОЭСР и ФАТФ, и оборот по таким счетам не превышает 600 000 рублей.

Также, с 2020 года на счета в таких банках могут поступать денежные средства, получаемые от нерезидентов, без каких-либо ограничений.

Дополнительным условием было то, что страна-участница ОЭСР и ФАТФ должна быть задействована в автоматическом обмене финансовой информацией с Российской Федерацией.

Казалось бы, все только этого и ждали. Но к концу года Валютный закон опять был подвергнут корректировке, с которой он и вступает в 2020 год.

Впервые законодатель вспомнил о наших бывших союзных республиках, а ныне партнерах в рамках Евразийского экономического союза.

Действительно, было достаточно странно строить тесные экономические связи с Казахстаном, Арменией, Белоруссией и Киргизией и при этом иметь ограничения по использованию личных счетов граждан России в банках этих стран.

Итак, страны – участницы ЕАЭС заменили страны-члены ОЭСР и ФАТФ.

Теперь, участие государства в ОЭСР и ФАТФ не является определяющим при решении вопроса о возможности зачисления тех или иных доходов на счета в банках, расположенных на территории иностранных государств.

Основным критерием стало участие государства в автоматическом обмене информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, что представляется весьма справедливым.

Так, к примеру, столь любимый нашими соотечественниками Кипр не является членом ОЭСР и ФАТФ, но при этом участвует в автоматическом обмене информацией с Россией, и по старым правилам получать дивиденды на счет в Кипрском банке было нельзя.

Теперь же неважно, членом какой организации является то или иное государство – если оно участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с нашей страной, получать доходы от нерезидентов на счета в банках такой страны можно без ограничений!

Татьяна Фролова

Старший юрист

Korpus Prava Private Wealth

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Развитие международного частного права на национальном уровне: Постановление Пленума ВС РФ о применении норм международного частного права (09.07.2019)

В 2019 году появилось много нововведений в законодательной и правоприменительной сферах. Изменения коснулись, в том числе, и сферы международного частного права.

13 марта, 2020

Что приготовил для бухгалтера год Крысы?

С 1 января 2020 года налоговые органы будут вести Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ установлен порядок представления отчетности (в том числе исправленной отчетности) в ГИРБО.

13 марта, 2020

Обзор изменений в законодательстве РФ в 2020 году

В традиционной ежегодной статье-обзоре, посвященной нововведениям в законодательстве Российской Федерации, мы собрали для вас наиболее интересные новеллы российского законодателя, выходящие в свет в 2020 году.

13 марта, 2020

ЧаВо на Кипре

Зачем становиться налоговым резидентом Кипра? Как стать недомицилированным налоговым резидентом? В этой статье вы получите ответы на многие вопросы относительно резидентства, контролируемых иностранных компаний, трансфертного ценообразования на Кипре.

12 марта, 2020

Поиски фактического получателя доходов продолжаются: обзор судебных решений за 2019 год

Прошедший 2019 год оказался довольно богат на налоговые споры, касающиеся вопросов определения и квалификации фактического получателя доходов. В данной статье предлагаем ознакомиться с ключевыми судебными решениями, вынесенными в 2019 году. При этом мы будем обращать внимание только на доводы, сделанные контролирующими органами и судами.

12 марта, 2020

Особая инстанция, профессиональное представительство, сплошная кассация и другие изменения в процессе

В 2019 году произошли самые масштабные процессуальные изменения за последние годы – так называемая процессуальная революция.

12 марта, 2020

Прибыли нет, а налоги есть

Налоговая прибыль может существенно отличаться от бухгалтерской. В статье рассмотрены не столь очевидные, но крайне часто встречающиеся на практике ситуации, когда у компании, зарегистрированной на Кипре, возникают различия между бухгалтерской прибылью и налоговой.

12 марта, 2020

AML 5, или приятно познакомиться!

Слухи о введении электронного реестра бенефициаров в европейских юрисдикциях ходили давно и, в конце концов, стали реальностью. 30 мая 2018 года Европейский Союз издал Директиву 2018/843, дополняющую Директиву Евросоюза 2015/849 от 20.05.2015.

12 марта, 2020

Подписаться на журнал

Мы уверены, что журнал не только увеличит эффективность работы Ваших сотрудников, но и сократит издержки на консультантов.