2022 год ознаменован введением беспрецедентных санкций в отношении Российской Федерации со стороны стран Европы, США и других государств. Российская Федерация, в свою очередь, установила ограничительные меры на транзакции с лицами из недружественных стран. Заключение договоров купли-продажи акций и недвижимого имущества с нерезидентами, перевод иностранной валюты на зарубежные счета, выдача займов нерезидентам – если ранее совершение указанных операций не представляло затруднений, то в настоящее время они существенным образом ограничены. Многие российские банки оказались отключены от SWIFT. Данные меры усложнили ведение предпринимательской деятельности в России для компаний, которые имели выход на мировой рынок, работали с иностранными контрагентами.
В условиях многочисленных ограничений российские предприниматели чаще стали обращаться к процедуре релокации компании. Первоочередной вопрос, который встает в этой связи, – какую страну выбрать для перемещения бизнеса?
В настоящей статье мы рассмотрим наиболее привлекательные для релокации бизнеса юрисдикции с точки зрения процедуры регистрации компании, открытия банковского счета, режима налогообложения, мер государственной поддержки, экономической стабильности и отсутствия санкционного давления.
ОАЭ
В рейтинге Doing Business[1] 2020 года Объединенные Арабские Эмираты заняли 16 строчку.
Регистрация компании
Регистрация компании в ОАЭ начинается с определения сферы ее деятельности и вида лицензии, который для этого необходимо получить: на осуществление промышленной, коммерческой, профессиональной, туристической, сельскохозяйственной деятельности. Далее учредитель должен выбрать одну из организационно-правовых форм компании в зависимости от его целей, зарегистрировать фирменное наименование и получить предварительное разрешение на ведение деятельности. Иностранные граждане, регистрирующие компанию в ОАЭ, дополнительно к предварительному разрешению, выдаваемому Правительством ОАЭ, должны получить разрешение Главного управления по вопросам резидентства и международных отношений. В зависимости от сферы деятельности компании может потребоваться обратиться за выдачей разрешения в профильные министерства и ведомствами. Например, при создании организации, которая будет вести деятельность в области юридического консалтинга необходимо получить разрешение Департамента по правовым вопросам.
По общему правилу, компании, учрежденные в соответствии с законодательством ОАЭ, должны иметь реальный адрес на территории страны. Однако в эмирате Дубай существует система Dubai Virtual Commercial City programme, предоставляющая возможность создать виртуальную компанию, то есть компанию, физически ведущую деятельность за пределами государства.
Регистрация компании в ОАЭ – автоматизированная процедура: в государстве работает электронная платформа «Bashr», которая позволяет представить необходимые для получения лицензии документы в дистанционном формате. Однако регистрация компании все же требует личного посещения страны учредителями.
Законодательство предъявляет достаточно строгие требования к структуре владения компанией: в большинстве организационно-правовых форм доля гражданина ОАЭ в уставном капитале должна составлять не менее 51%.
Льготы и послабления
Ряд льгот и послаблений предусмотрен для компаний-резидентов свободной экономической зоны (далее – СЭЗ). Так, к компании, зарегистрированной на территории СЭЗ, не предъявляется требование об обязательном наличии гражданина ОАЭ в структуре владения, организация освобождается от уплаты налога на прибыль, ввозных и вывозных таможенных пошлин.
Налоги
Ставки налогов в ОАЭ являются одними из самых низких в мире, а до 1 июня 2023 года большинство компаний вовсе освобождены от уплаты налога на прибыль. С указанной даты компании, годовой доход которых превышает 102 000 USD, обязаны будут платить налог на прибыль по ставке 9%. Стандартная ставка НДС составляет 5%.
Банковский счет
Открытие банковского счета для компании, как правило, требует личного присутствия уполномоченного представителя компании, так как многие банки готовы открыть счет только при условии успешного прохождения собеседования с сотрудником банка.
В условиях текущей экономической ситуации привлекательность страны для ведения бизнеса значительно возрастает при условии неприменения в отношении нее санкций. ОАЭ не включены в санкционные списки, не входят в перечень недружественных государств, утвержденный Правительством Российской Федерации, что позволяет компаниям, зарегистрированным в ОАЭ свободно развивать деловые отношения с партнерами по всему миру.
Сербия
Сербия в рейтинге Doing Business в 2020 году заняла 44 позицию.
Регистрация компании
Регистрация компании в Сербии начинается с определения организационно-правовой формы ведения бизнеса, выбора наименования компании, составления учредительных документов. Подготовленные документы должны быть представлены в Serbian Business Registers Agency лично учредителями или уполномоченным ими представителем.
Законодательство Сербии не предъявляет требований к участию резидента данного государства в структуре владения компанией. Равным образом и директор организации может быть иностранным гражданином.
Налоги и льготы
В стране созданы свободные экономические зоны, резидентам которых предоставляется льготный налоговый режим: освобождение от НДС и таможенных пошлин при импорте сырья, предназначенного для производства экспортных товаров, машин, оборудования и строительных материалов.
Правительство Сербии предпринимает разнообразные меры для поддержки иностранных инвестиций в местную экономику. Так, например, компании, стоимость основных средств которых составляет более 8 000 000 EUR, и имеющие более 100 сотрудников в штате, освобождены от уплаты корпоративного налога на 10 лет. Организации, принимающие на работу недавно иммигрировавших высокооплачиваемых иностранцев, вправе рассчитывать на компенсационные выплаты в части налоговых и пенсионных отчислений.
По общему правилу, ставка корпоративного налога в Сербии составляет 15% и является самой низкой среди стран Европы. Стандартная ставка НДС составляет 20%.
Сербия не входит в перечень недружественных к Российской Федерации государств, не поддержала санкции ЕС против России, в результате чего ограничения на транзакции между резидентами России и Сербии самые минимальные. В 2021 году вступило в силу Соглашение о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и Сербией.
Турция
Турция в рейтинге Doing Business в 2020 году заняла 33 позицию.
Регистрация компании
Процедура регистрации компании в Турции занимает примерно одну неделю и складывается из следующих этапов: инвестор должен определить организационно-правовую форму компании, подготовить учредительные документы, которые подлежат нотариальному удостоверению, оплатить уставный капитал и направить подготовленные документы в органы торгового реестра.
Процесс создания компании частично автоматизирован: в стране работает платформа MERSIS, которая обеспечивает взаимодействие пользователей с органами торгового реестра. Однако для регистрации иностранца в данной системе последний должен получить номер налогоплательщика в налоговой инспекции и зарегистрировать его в MERSIS, обратившись в органы торгового реестра. Таким образом, зарегистрировать компанию в Турции иностранному гражданину лично, без посещения страны все же не удастся. Однако учредитель может поручить совершение регистрационных действий представителю по доверенности.
Компания должна иметь фактический офис на территории Турции, что подтверждается в процессе регистрации договором аренды или иным правоустанавливающим документом.
Законодательство Турции не содержит требования о необходимости наличия гражданина Турции в составе участников компании – единственный участник или все участники могут быть иностранцами.
Банковский счет
Открытие банковского счета компании – необходимое мероприятие, которое обеспечивает жизнеспособность организации. Однако банковский счет может потребоваться, в зависимости от организационно-правовой формы компании, уже на этапе регистрации. Дело в том, что в ряде случае требуется оплатить часть уставного капитала компании до момента подачи итогового пакета документов в регистрирующие органы. Открытие счета в банке Турции для компании не требует наличия вида на жительство учредителей или директора компании, в отличие от открытия личного счета. Некоторые банки требуют личного присутствия бенефициара или директора для открытия счета, другие же – дают возможность открыть счет без личного присутствия.
Налоги и льготы
На территории Турции расположено 20 свободных экономических зон. Создание компании в рамках такой зоны позволяет рассчитывать на освобождение от таможенных пошлин, налога на прибыль, НДС и подоходного налога с заработной платы персонала компании. Кроме того, в Турции созданы организованные промышленные зоны (Organized Industrial Zones), компании-резиденты которых имеют право на получение льгот при оплате коммунальных платежей, освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, на сброс сточных вод. Также в стране действуют зоны технологического развития (technology development zones) – компании, зарегистрированные на их территории, вправе получить льготы по налогу на прибыль с доходов, поступающих от разработки программного обеспечения, и по НДС с продаж программных приложений.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 22%, НДС – 18%.
Турция не поддержала санкции против Российской Федерации, не входит в список недружественных по отношению к Российской Федерации государств, следовательно, транзакции между резидентами России и Турции могут осуществляться с самыми незначительными ограничениями. Однако регистрируя компанию в Турции, следует принимать во внимание предполагаемый рынок деятельности, так как ряд государств (США, страны ЕС, Великобритания) ввели против Турции санкции, в том числе затрагивающие сферу поставки товаров и оказания услуг.
Казахстан
Казахстан в рейтинге Doing Business в 2020 году занял 25 строчку.
Регистрация компании
Регистрация Компании в Казахстане – автоматизированная процедура. Однако для доступа к электронной системе регистрации компаний требуется личное посещение государства учредителями с целью получения индивидуального идентификационного номера и электронной цифровой подписи.
В рамках процедуры регистрации учредители должны подготовить учредительные документы, которые подлежат нотариальному удостоверению, и подать их в регистрирующий орган.
Ни учредитель компании, ни ее директор не обязаны быть гражданами Казахстана. Однако директором товарищества с ограниченной ответственностью может быть иностранный гражданин только при наличии специального разрешения.
Банковский счет
Открытие банковского счета компании занимает срок от одного месяца. До обращения в банк компания должна получить бизнес-идентификационный номер в налоговых органах. Физическое лицо вправе открыть счет при наличии индивидуального идентификационного номера, который предоставляется после получения временной регистрации в миграционной полиции.
Налоги и льготы
В стране созданы специальные экономические зоны, регистрация компании в которых позволяет претендовать на определенные льготы в сфере налогообложения. Так, ставка корпоративного налога может быть снижена на 100%, ставка НДС, земельного налога, налога на недвижимость составляет для резидентов СЭЗ 0%.
По общему правилу ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом малые предприятия вправе применять упрощенный режим налогообложения по налогу на прибыль, ставка которого составит 10%. Ставка НДС составляет 12%.
В том случае, если все участники и сотрудники компании являются гражданами государств-членов ЕАЭС, разрешение на работу для них оформлять не требуется.
Казахстан является дружественным по отношению к Российской Федерации государством, что упрощает взаимодействие между резидентами России и Казахстана. Кроме того, Казахстан входит в состав Евразийского экономического союза. Санкционные меры со стороны государств мира в отношении Казахстана не введены.
Армения
Армения в рейтинге Doing Business в 2020 году заняла 47 строчку.
Регистрация компании
Компания в Армении может быть зарегистрирована без личного присутствия учредителей – уполномоченным ими представителем по доверенности.
Законодательство устанавливает требования к минимальному размеру уставного капитала. В обществах с ограниченной ответственность последний должен составлять не менее 50-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на момент подачи документов для регистрации. Причем уставный капитал в полном размере должен быть оплачен до момента регистрации компании.
Учредители компании, как и ее директор, могут быть иностранцами. Однако директор-нерезидент Армении должен иметь разрешение на работу.
Банковский счет
Открыть банковский счет компании в Армении можно как лично, так и через представителя по доверенности. Для открытия личного счета физического лица банки могут потребовать вид на жительство в Армении.
Налоги и льготы
В Армении функционируют свободные экономические зоны, регистрация компании в которых позволяет получить некоторые льготы. Так, резиденты СЭЗ «Альянс» освобождаются от налога на прибыль, НДС, налога на дивиденды, налога на имущество и недвижимость, таможенных пошлин.
Ставки налога на прибыль и НДС различаются в зависимости от годового дохода компании. Так, организации, зарабатывающие 50 000 USD в год, освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС. Компании, имеющие годовую прибыль в размере 240 000 USD, уплачивают налог на прибыль по ставке 5%, от уплаты НДС такие организации освобождаются. Предприятия, извлекающие годовую прибыль в размере, превышающем 240 000 USD, уплачивают налог на прибыль по ставке 18%, а НДС – 20%.
Армения является дружественным по отношению к Российской Федерации государством, входит в ЕАЭС. В 2017 году между Арменией и Европейским Союзом было подписано Соглашение о всеобъемлющем и расширенном партнерстве, которое содержит положения о сотрудничестве в сфере налогообложения, инфраструктуры, банковского дела, торговли. Армения не входит ни в один список оффшорных юрисдикций. Ни одна страна мира в настоящее время не ввела санкции против Армении.
В завершение подчеркнем, что в современных условиях фактор отсутствия введенных в отношении государства санкционных мер, выходит на первый план при решении вопроса о том, какую юрисдикцию выбрать для создания компании. С этой точки зрения рассмотренные государства в высокой степени привлекательны, позволяют учредить компанию, ориентированную на мировой рынок и работу с иностранными контрагентами.
[1] Doing Business – это рейтинг стран мира по критерию создания ими благоприятных условий для ведения бизнеса, составляемый Всемирным банком. Для создания рейтинга страны оцениваются по следующим показателям: регистрация компании, получение кредита, защита прав миноритарных акционеров, налогообложение, международная торговля, обеспечение исполнения договоров и другие.
Другие статьи по темам
