В июле 2015 г. Министр финансов правительства Кипра на пресс-конференции объявил о передаче в Палату Представителей пакета налоговых законопроектов, которые он описал как очень значимую Налоговую реформу. Законопроекты были утверждены и представлены Правительством с целью привлечения будущих инвестиций на Кипр и оживления экономики.
Палата Представителей проголосовала за первый пакет законопроектов 9 июля 2015 г., и они вступили в силу 16 июля 2016 г. после публикации в Официальном вестнике Республики Кипр.
Второй пакет Законопроектов был принят 10 декабря 2015 г. и был опубликован в Официальном вестнике Республики Кипр, после чего вступил в силу.
Необходимо отметить, что некоторые из изменений связаны с Директивой Совета (ЕС) 2015/121 от 27 января 2015 г., которая вносила изменения в Директиву 2011/96/EU об общей системе налогообложения, применимой, если головные компании и их дочерние представители находятся в различных Государствах-членах.
В данной статье мы рассмотрим следующие законодательные инновации, которые Налоговая реформа привнесла в Закон о подоходном налоге («ЗПН») на каждой из вышеперечисленных стадий вступления в силу:
ЗПН предоставляет льготы при начале трудоустройства на Кипре любого лица, проживающего за пределами Кипра до начала его трудоустройства. Льготы равны меньшему из нижеперечисленного: 20% вознаграждения, полученного сотрудником, или 8 550 Евро.
Льготы применяются, начиная с 1 января года, следующего за годом начала трудоустройства.
В Закон были внесены изменения касательно срока применения льгот. Ранее льготы применялись в течение трех лет.
После изменений льготы предоставляются на срок до пяти лет с перспективой до 2020 г. Также теперь льготы касаются трудоустройства, которое началось в 2012 г. или позднее. Льготы применимы к каждому налоговому году.
ЗПН предоставляет льготы в отношении дохода от трудоустройства, альтернативные тем, что предоставляются в соответствии с разделом 8(21) Закона и описаны выше.
Основания для предоставления льгот те же: они касаются трудоустройства, начатого на Кипре лицом, проживающим за пределами Кипра до начала его трудоустройства. Льготы составляют 50% от вознаграждения лица, полученного в результате трудоустройства на Кипре.
Льготы обычно предоставляются на пять лет, начиная с года, когда такое трудоустройство началось.
Измененный Закон продлевает срок действия льгот до десяти лет, одновременно сделав критерии отбора более строгими или точными.
Так, в частности:
Измененный Закон вводит новые льготы касательно прибыли, полученной в связи с колебаниями курсов иностранных валют и полученной разницы.
В частности, нововведения предполагают следующее:
Прибыль, полученная от разницы курсов иностранных валют в связи с колебаниями курсов иностранных валют, освобождается от налогов, за исключением прибыли, полученной от торговли иностранной валютой.
Основным условием является то, что лицо, участвующее в торговле иностранной валютой, может в безотзывном порядке принять решение, что нереализованная курсовая разница не подлежит налогообложению в той степени, в которой она относится к прибыли и убыткам, соответственно. Безотзывное решение представляется в форме, утвержденной Инспектором, вместе со следующей налоговой декларацией, которую лицо обязано предоставить после вступления в силу положений о данных льготах, при условии, что налоговая декларация подается в срок, указанный в Статье 5 Закона об исчислении и сборе налогов.
Раздел 10(2) ЗПН предусматривает, что при определении облагаемого налогом дохода лица, осуществляющего деловую деятельность, позволяется удержание обоснованной суммы на исчерпание и амортизацию активов компании, возникающих в связи с эксплуатацией таких активов в результате деятельности в течение года исчисления.
Согласно Закону до внесения изменений на все оборудование и станки, приобретенные с 2012 по 2014 гг., разрешалось удержание на амортизацию в размере 20%, в то время как на промышленные помещения и отели, приобретенные в течение такого же периода, разрешенное удержание составляло 7%. Измененный Закон продлевает срок приобретения с 2014 по 2016 гг. (включительно).
ЗПН позволяет компании-резиденту («уступающей компании») уступать (передавать) свои убытки другой компании-резиденту Республики Кипр при условии, что они обе являются участниками одной группы компаний в течение всего года исчисления.
Измененный Закон распространяет значение термина «уступающей компании» на компанию, которая расположена и является налоговым резидентом страны-участницы при условии, что она исчерпала все возможности для зачета или переноса понесенных налоговых убытков в государстве налогового резидентства или иной стране-участнице, где, возможно, располагается промежуточная холдинговая компания.
Недавняя деятельность по поиску нефтяных и газовых месторождений в исключительной экономической зоне в Республике Кипр привела к необходимости внесения в Закон отдельного положения, регулирующего налогообложение компаний, занятых в разведке, разработке или использовании природных ресурсов в пределах ИЭЗ Республики Кипр.
В частности, раздел 23А ЗПН предусматривает, что валовая сумма или иной доход, полученные из источников на Кипре лицом, не являющимся резидентом Кипра, в качестве вознаграждения за услуги, оказываемые на Кипре в отношении разведки, разработки или использования морского дна, недр или природных ресурсов, а также установки и эксплуатации трубопроводов и иного оборудования на земле, морском дне или поверхности моря, облагается налогом по ставке 5%.
Раздел 33 ЗПН формулирует хорошо известный принцип незаинтересованности в отношении сделок между связанными лицами.
В частности, в рамках ЗПН понятие «незаинтересованности» применимо, если в рамках коммерческих или финансовых отношений, либо сделок между связанными лицами в значении, указанном в Законе, определены или предусмотрены условия между такими лицами, которые отличаются от условий, которые были бы определены между независимыми лицами. В таком случае прибыль, которая была бы получена одним из таких лиц, но не получена в связи с разными условиями может быть включена в прибыль такой компании и, соответственно, облагаться налогом.
Измененный Закон пошел еще дальше, повышая несправедливость, которая может возникнуть в отношении сторон в результате изменения прибыли. В частности, он предусматривает, что если два лица или компании, облагаемые налогами, нарушают в своих операциях или сделках принцип «незаинтересованности», и Инспектор повышает прибыль или льготы одного лица, другому лицу или компании предоставляется вычет, равный повышению прибыли или льгот компании.
Пожалуйста,
Заполните форму для подписки
Ошибка!
Что-то случилось. Попробуйте позже.
