За прошедшее лето поступило очень много вопросов по планируемым нововведениям, а также относительно действий налогоплательщика в спорных ситуациях.
Эту статью было решено посвятить ответам на наиболее часто встречающиеся вопросы наших клиентов и коллег.
Аудитор – шпион налоговых органов?
В последнее время заголовки статей в профильных журналах и в интернете пестрят подобными заголовками, что пугает бизнес и, в первую очередь, бухгалтеров. Сарафанное радио даже разнесло весть о том, что аудитор с 2018 года должен будет «докладывать» в налоговые органы о выявленных нарушениях.
Все выше сказанное достаточно далеко от действительности.
Текст законопроекта, одобренного в первом чтении 23 июня 2017 года, исключает понятие «аудиторская тайна» из текста статьи 82 Налогового Кодекса РФ, запрещающей сбор и использование информации, составляющей аудиторскую тайну в ходе налогового контроля.
Одновременно у налоговой появляется право получать от аудиторов документы, служащие основаниями исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиком.
По новому законопроекту документы могут быть истребованы у аудитора в том случае, если такие документы не были предоставлены налогоплательщиком и только на основании:
- решения руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа;
- решения руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при проведении налоговой проверки;
- запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
То есть, исходя из формулировки закона, добросовестному налогоплательщику, предоставившему все данные по требованиям налоговых органов, не стоит опасаться отмены аудиторской тайны.
На текущий момент законодательство, регламентирующее аудиторскую деятельность, по-прежнему, содержит понятие аудиторская тайна.
Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторами при оказании услуг, за исключением:
- сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги;
- сведений о заключении договора оказания аудиторских услуг;
- сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
Более того, одним из оснований для аннулирования аттестата аудитора является разглашение аудиторской тайны. Аудиторы не станут рисковать правом заниматься аудиторской деятельностью ради соблюдения нового законопроекта, тем более, что ответственность за непредоставление сведений пока не установлена.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что в настоящем виде законопроект «об отмене аудиторской тайны» не может работать на практике, так как идет в противоречие с основным законом, регламентирующим аудиторскую деятельность.
Скорее всего к 2018 году законодатели не успеют обеспечить выполнимость рожденного в муках законопроекта, поэтому «прятать» информацию от аудиторов не стоит.
Хочу, также, добавить, что аудиторское сообщество возмущено не меньше бизнеса и продолжает бороться с отменой аудиторской тайны, которая является одним из китов, на которых стоит аудиторская деятельность.
Корректировочный счет-фактура, помощник или дополнительная проблема?
Несмотря на тот факт, что корректировочный счет-фактура применяется достаточно давно, у многих бухгалтеров возникают сложности как с его оформлением, так и с заполнением налоговых деклараций по НДС.
Начнем с того, в каких ситуациях необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру.
Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом в том случае, если после реализации товаров (работ, услуг) по договоренности между продавцом и покупателем:
- увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в исходном счете-фактуре.
- увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в исходном счете-фактуре;
- одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в исходном счете-фактуре;
- покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара.
Корректировочный счет-фактура составляется и предоставляется покупателю в течение пяти календарных дней со дня оформления документа-основания для внесения изменений.
Корректировочный счет-фактура является основанием для признания налогового вычета по НДС при наличии документа (договор, соглашение, и иные документы), на основании которого корректировочный счет-фактура был составлен.
Ошибки в корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур.
Таким образом, корректировочный счет-фактура оформляется только при согласовании сторонами изменений в письменной форме.
Корректировка налоговой базы по НДС за период первоначальной реализации товаров (работ, услуг), при наличии соглашения об изменении цены или количества товаров (работ, услуг), оформленного текущей датой, не требуется.
При ошибочном проведении реализации товаров (работ, услуг) в более раннем налоговом периоде корректировочный счет-фактура не оформляется.
ФНС не знает, что было в прошлом году
Глобальной проблемой для бизнеса стала передача администрирования страховых взносов из внебюджетных фондов в ФНС.
За прошедшие 9 месяцев 2017 года налогоплательщиков завалило письмами с требованием погасить задолженность по страховым взносам, которая была погашена еще в 2016 году.
Такие ситуации возникли в основном у самых добросовестных плательщиков взносов, которые заплатили страховые взносы за декабрь 2016 года до конца года, боясь путаницы. К сожалению, все получилось наоборот, платежи в фонды, произведенные в декабре 2016 года были потеряны при передаче данных.
Естественно, возникает вопрос – что делать?
К сожалению, на данный момент чудо-средства не существует. Каждый налогоплательщик, оказавшийся в такой ситуации, проходит свой круг от ФНС до ПФР и обратно в поисках своих денег.
Как правило все выглядит следующим образом:
- налогоплательщик получает справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой числится недоимка и идет разбираться в налоговые органы;
- в налоговых органах отвечают, что выгрузка данных из ПФР прошла некорректно, и налогоплательщику необходимо написать заявление в ПФР о повторной выгрузке данных;
- налогоплательщик пишет заявление в ПФР с просьбой повторно выгрузить данные;
- из ПФР приходит отказ в связи с техническими неполадками, запретом на повторную выгрузку или по иным причинам.
И так продолжается по кругу: налогоплательщик носит отказы и пояснения из ПФР в ФНС и обратно, а результата нет.
ФНС может даже выдать документ, подтверждающий правильность предоставленных налогоплательщиком данных, однако в сверке с бюджетом так и останется недоимка.
Официально ФНС еще в марте выпустило письмо (Письмо ФНС от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@), в котором сообщило, что в случае, если налогоплательщик не согласен с сформированным сальдо на 01.01.2017 года, то обращаться ему необходимо в свой территориальный фонд, так как ФНС не занималось администрированием страховых взносов до 01.01.2017 года. Внесение исправлений в карточки «Расчетов с бюджетом» налоговые органы вправе осуществлять только после представления уточненных сведений Фондом.
Многие налогоплательщики уже подверглись санкциям со стороны налоговых органов в виде начисления пени, штрафов и, даже, удержания «мнимых» недоимок со счетов в банках.
К сожалению, предотвратить списание денежных средств со счета в банке не получится.
Сложившаяся ситуация производит впечатление специфического «авансирования» бюджета. Таким образом в бюджет попадают денежные средства, которые налогоплательщики должны были бы заплатить через несколько месяцев.
Если имеет место откровенное нежелание налоговых органов идти навстречу налогоплательщику, решений у указанной проблемы остается только два:
- написать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в Минфин РФ;
- обратиться в суд с исковым заявлением.
Штраф за «некрасивые» пояснения
Долгое время стоял вопрос о том, будут ли считаться документы непредоставленными, если отправить их в ФНС не по установленной форме.
Нередки случаи, когда налоговые органы отказывали в приеме пояснений налогоплательщиков в связи с тем, что пояснения и документы были отправлены в форме простого письма с прикреплением копий первичных документов. Вследствие отказа в приеме документов инспекция накладывает штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
В сентябре 2017 года в вышестоящий налоговый орган с жалобой обратилась компания по указанному поводу. Своим решением ФНС (решение от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@) отменила штраф, разъяснив, что он предусмотрен именно за неправомерное несообщение сведений налоговому органу, а не за представление сведений не по установленному формату.
ФНС отметила, что положения Налогового Кодекса не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по установленному формату, то они не считаются представленными.
Напомним, что пояснения по НДС в соответствии с действующим законодательством необходимо предоставлять только в электронном виде (по средствам ТКС), так как декларации по НДС могут предоставляться в налоговые органы только в электронном виде.
В связи с указанным налогоплательщик имеет право предоставлять запрашиваемые пояснения и истребуемые документы путем направления простого электронного письма (по ТКС) с прикрепленными копиями документов без наложения штрафов за представление сведений не по установленному формату.
Другие статьи по темам
