С 8 июля 2021 года на организации и индивидуальных предпринимателей, которые совершают операции с определенными товарами, распространяются правила национальной системы прослеживаемости товаров.
Основными целями разработки и внедрения системы прослеживаемости являются:
- исполнение международных обязательств;
- подтверждение законности оборота товаров в Евразийском экономическом союзе;
- предотвращение ввоза на территорию Российской Федерации контрафактной продукции;
- обеспечение экономической безопасности страны;
- повышение конкурентоспособности отечественных товаров;
- сокращение серого импорта.
Иными словами, национальная система прослеживаемости товаров является инструментом усиления контроля за нарушениями законодательства при импорте, экспорте и внутренних перемещениях товара по территории РФ.
«Реквизиты прослеживаемости»
Теперь при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщики обязаны выставлять в электронной форме счета-фактуры, содержащие следующие данные:
- регистрационный номер партии товара (сокращенно РНПТ);
- количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости.
То есть, все плательщики НДС, имеющие отношение к товарам, подлежащим прослеживаемости, обязаны перейти на электронный документооборот и оформлять счета-фактуры и универсальные передаточные документы с новыми реквизитами.
Отметим, что в счетах-фактурах на аванс «реквизиты прослеживаемости» не указываются.
Регистрационный номер партии товара присваивается в зависимости от того, откуда товар импортируется:
- ввоз товаров из стран ЕАЭС. Организация отправляет уведомление о ввозе товара в налоговую инспекцию по месту учета. Инспекция присваивает РНПТ, в дальнейшем номер не меняется, он отражается на всех этапах перепродажи товара в счетах-фактурах (для плательщиков НДС) или в документах об отгрузке товара (для неплательщиков НДС).
- ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. Организация формирует РНПТ самостоятельно, реквизит включает номер ГТД и номера партии товара (32 графа таможенной декларации), прописанные через дробь (/).
Единицу измерения в целях прослеживаемости и количество прослеживаемого товара следует указывать в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС, журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур и новых отчетах, введенных для системы прослеживаемости.
Для получения регистрационного номера партии товара по уже имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 года необходимо провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров на предмет наличия остатков товаров, подлежащих прослеживаемости, и подать уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. В ответ на уведомление налоговые органы направят квитанцию с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении[1].
Прослеживаемая отчетность
При работе с товарами, подлежащими прослеживаемости, налогоплательщику необходимо формировать и представлять в налоговый орган следующие формы отчетности:
| Наименование отчета |
Случаи формирования и подачи отчета |
Сроки подачи отчета |
| Уведомление о ввозе (КНД 1169008) |
При импорте из стран ЕАЭС в РФ и территории под ее юрисдикцией |
Пять дней с даты постановки товаров на учет |
| Уведомление об остатках (КНД 1169011) |
При наличии по состоянию на 8 июля 2021 года товаров, подлежащих прослеживаемости |
До реализации товаров |
| Уведомление о перемещении (КНД 1169009) |
При экспорте прослеживаемых товаров из РФ в государства ЕАЭС |
Пять дней с даты отгрузки товара |
| Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости |
При выбытии, утилизации, реализации товара конечному потребителю, возобновлению прослеживаемости товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС |
Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Как и для остальной налоговой отчетности, в случае обнаружения ошибки или необходимости уточнения представленных данных, возможна подача корректировочных форм.
Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо подавать по новой форме, содержащей «реквизиты прослеживаемости» товаров.
«Прослеживаемые товары»
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, был утвержден Постановлением Правительства РФ №1110 от 01.07.2021 года. Согласно указанному постановлению прослеживаемости подлежат следующие виды товаров:
- Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов;
- Тепловые насосы;
- Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием;
- Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные;
- Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством;
- Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру;
- Аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение;
- Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния;
- Тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
- Коляски детские;
- Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим или пластмассовым каркасом).
Таким образом с 1 июля 2021 года дополнительные обязанности по оформлению и передаче счетов-фактур, подаче отчетности в налоговые органы появятся у импортеров и тех, кто участвует в обороте импортных товаров внутри страны.
Отчитываться об операциях по продаже, передаче, утилизации, конфискации, выбытии или вывозе прослеживаемых товаров необходимо всем причастным организациям и индивидуальным предпринимателям, вне зависимости от системы налогообложения.
Операторами информационной системы прослеживаемости выступают налоговые органы.
Чем грозит непрослеживаемость «прослеживаемых товаров»
Законодатель дал на освоение налогоплательщиками системы прослеживаемости товаров «не менее 1 года».
Как минимум до 1 июля 2022 года, в рамках переходного периода, необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 1 июля 2021 г. N 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости».
Такую информацию опубликовала и довела до сведения нижестоящих налоговых органов Федеральная налоговая служба в своем Письме от 30 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9208@.
Также ФНС России информирует, что реализация прав налогоплательщиков на применение налоговых вычетов по НДС и расходов в целях исчисления налога на прибыль и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не зависит от условия соблюдения законодательства о прослеживаемости товаров и не препятствует осуществлению операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Таким образом, на текущий момент, ошибки в документах и отчетности допускаются, не караются и не являются основанием для отказа в налоговом вычете.
Так как национальная система прослеживаемости товаров еще не отлажена, то, вероятно, внесение изменений в законодательство в течение того года, который дан на адаптацию.
[1] Письмо Минфина РФ от 30.03.2021 №27-01-24/23047
Другие статьи по темам
