В современных российских реалиях, в условиях экономических санкций, особое внимание уделяется стремительно меняющимся положениям налогового законодательства. Особый интерес вызывают инструменты, позволяющие снизить налоговую нагрузку. К таковым инструментам, в частности, относятся Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее «СОИДН») и осуществление автоматического обмена финансовой информацией.
СОИДН позволяют использовать льготные условия участникам международной деятельности. Основное достоинство применение пониженных ставок налога у источника или полное освобождение от уплаты налога в отношении определенных доходов. Действие Соглашений дает право налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой стране, уплачивать налог с дохода только в одной стране, либо в обеих странах, но по сниженной ставке.
Разрыв налоговых соглашений несет в себе серьезные последствия не только для российских компаний и предпринимателей, чья экономическая деятельность сопряжена с международными отношениями, но и для физических лиц, которые получают доходы за пределами РФ, например, от операций с ценными бумагами или от сдачи недвижимости в аренду.
Все меняется
Данный исторический этап знаменует собой изменение российской договорной политики в условиях экономических санкций и проявлением недружественных действий иностранных государств. На данный момент, из более чем 80 Соглашений, действующих на февраль 2022 года, большая часть из которых функционирует не менее 20 лет, только 2 были денонсированы (Украина и Латвия), что в сложившийся геополитической ситуации является не самым худшим вариантом развития событий.
Вместе с тем, возникает закономерный вопрос: ожидать ли повышения числа аннулированных соглашений? Или уместнее будет спросить – «когда ожидать», ввиду того, что около половины стран, с которыми заключены СОИДН относятся к «недружественным».
Последствия денонсации СОИДН
- Отсутствие возможности зачета налога, уплаченного за пределами РФ при уплате НДФЛ (ст. 232 НК РФ).
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен СОИДН (Письмо Минфина России от 10.04.2023 N 03-04-05/31898).
К примеру, в рамках Соглашения с США, при получении дохода в виде дивидендов, налог уплачивается по ставке 10% у источника выплаты и 3-5 % на территории Российской Федерации. При денонсации СОИДН, у налогоплательщика появиться необходимость уплатить налог дважды – 30% на территории США и 13-15 % на территории РФ, что повышает налоговую нагрузку более чем в два раза.
- Приостановление действия СОИДН сможет стать препятствием для обмена информацией между странами.
Отказ от автоматического обмена финансовой информацией со стороны недружественных стран, возлагает дополнительное бремя на налогоплательщика при подаче налоговой отчетности.
Резиденты имеют право не представлять Отчет о движении денежных средств, если счет открыт в банке или иной организация финансового рынка, на территории иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет не превышает 600 000 рублей (сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей).
На данный момент, к странам с которыми прекращен автоматический обмен относятся Швейцария и Острова Кайман. Безусловно, данное обстоятельство, главным образом в отношении швейцарских банков как наиболее признаваемых, породит дополнительные обязанности у ряда налогоплательщиков при подаче Отчета за 2023 и последующие годы.
Ближайшее будущее
15 марта Минфин России и МИД России выступили с совместным предложением приостановить действие СОИДН со всеми недружественными странами. Инициатива является ответной мерой на санкции против России, включая недавнее внесение страны в черный список ЕС, что фактически, приостановит экономическое сотрудничество с большинством стран Европы.
Новостные агентства сообщают, что Указ президента о приостановке соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами ориентировочно будет опубликован в июне, однако официальное подтверждение от органов государственной власти не публиковалось и, на текущий момент, свежая информация по данному вопросу не была обнародована.
Вероятно, принятие Указа побудит уполномоченные лица внести изменения в положения Налогового Кодекса касательно размера и зачёта налога в отношении зарубежных доходов. Несомненно, нововведение такого рода сдвинет курс экономических отношений с западных на южные страны, большинство из которых являются «дружественными».
Другие статьи по темам
