Налогообложение сделок с недвижимостью на Кипре зависит от того, будет ли сделка рассматриваться налоговой как торговая или нет.
Торговля определена в законодательстве Кипра размыто. Для того чтобы определить, является ли та или иная сделка торговой на практике, используются так называемые признаки в торговли (badges of trade). Концепция признаков в торговли пришла на Кипр из Англии — badges of trade изначально были сформулированы налоговой Англии в результате анализа судебной практики о признании тех или иных сделок торговыми. Налоговая служба Кипра позаимствовала эту практику и отталкивается от сходных признаков, чтобы принимать решение о том, как трактовать ту или иную сделку для целей налогообложения.
Далее будут общими чертами описаны признаки торговли (badges of trade), применительно к сделкам с недвижимостью:
Сделка может быть считаться торговой на том основании, что помимо торговли, никакие другие обстоятельства продавца не могут объяснить причины покупки (и последующей продажи) актива лучше, чем желание его перепродать в дальнейшем. Так недвижимость может быть приобретена как для получения пассивного дохода (в результате ее сдачи в аренду), так и для того, чтобы выгодно ее перепродать. Последнее говорит о торговой деятельности, первое — нет.
Повторяемость подобных сделок свидетельствует о наличии торговой деятельности. Так, например, одна сделка с недвижимостью за 10 лет говорит об отсутствии торговой деятельности, а вот ежемесячные покупка и продажа недвижимости будут говорить о том, что налогоплательщик ведет торговую деятельность.
Если налогоплательщик до момента продажи владел недвижимостью в течение длительного времени, это говорит в пользу того, что торговли нет, что недвижимость была куплена для собственного использования или для получения пассивного дохода, а не для перепродажи. Напротив, ситуация, в которой вскоре после покупки недвижимость выставлена на продажу, является аргументом в пользу торговой деятельности.
Необходимо определить, является ли стремление к прибыли одним из мотивов, которыми руководствуется налогоплательщик. Важен не размер прибыли как таковой, а именно намерение ее получения. Если сделка совершается с намерением получить прибыль, это явно указывает на торговую деятельность. Примером мотива сделки, отличного от получения прибыли, может быть продажа недвижимости в связи с переездом в другой город и покупкой недвижимости там.
Если недвижимость продана «как есть», это не говорит о наличии торговли. Однако если после покупки собственник проводит ремонт или иным образом улучшает характеристики недвижимости, а затем продает ее, это является признаком торговой деятельности. Аналогично проведение маркетинговых мероприятий, например, создание сайта, на котором рекламируются продаваемые объекты недвижимости налогоплательщика, регистрация электронной почты и выделение телефонного номера для получения предложений от покупателей – все это свидетельствует о том, что ведется место торговая деятельность.
Если причиной продажи недвижимости является нужда, например, потребность в деньгах на лечение, это не является торговой деятельностью.
Если недвижимость, не являющаяся основным местом жительства налогоплательщика, приобретена с использованием кредитных средств, и размер кредита таков, что налогоплательщик не может его погасить без продажи недвижимости, это указывает на то, что актив был приобретен с целью последующей перепродажи.
Если недвижимость была куплена, это является аргументом в пользу торговой деятельности, а если, например, она была унаследована или подарена, то нет.
Если выручка направлена на покупку сходной недвижимости для использования сходным образом с тем, как использовалась проданная недвижимость, это свидетельствует об отсутствии торговой деятельности.
Наличие у налогоплательщика специфического опыта и знаний, связанных с торговлей недвижимостью, например, в ситуации, когда он профессионально занимался торговлей недвижимостью в прошлом, будет говорить в пользу наличия торговли.
Вышеперечисленные факторы следует рассматривать в совокупности. Один из них может указывать на наличие торговли, а другой – говорить об обратном. Следовательно, каждая ситуация должна быть рассмотрена исходя из ее конкретных обстоятельств. В неочевидных ситуациях целесообразно обратиться за помощью к специалистам.
Пожалуйста,
Заполните форму для подписки
Ошибка!
Что-то случилось. Попробуйте позже.