Налоговые последствия аннулирования Соглашений об избежании двойного налогообложения

В современных российских реалиях, в условиях экономических санкций, особое внимание уделяется стремительно меняющимся положениям налогового законодательства. Особый интерес вызывают инструменты, позволяющие снизить налоговую нагрузку. К таковым инструментам, в частности, относятся Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее «СОИДН») и осуществление автоматического обмена финансовой информацией.

СОИДН позволяют использовать льготные условия участникам международной деятельности. Основное достоинство ­ применение пониженных ставок налога у источника или полное освобождение от уплаты налога в отношении определенных доходов. Действие Соглашений дает право налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой стране, уплачивать налог с дохода только в одной стране, либо в обеих странах, но по сниженной ставке.

Разрыв налоговых соглашений несет в себе серьезные последствия не только для российских компаний и предпринимателей, чья экономическая деятельность сопряжена с международными отношениями, но и для физических лиц, которые получают доходы за пределами РФ, например, от операций с ценными бумагами или от сдачи недвижимости в аренду.

Все меняется

Данный исторический этап знаменует собой изменение российской договорной политики в условиях экономических санкций и проявлением недружественных действий иностранных государств. На данный момент, из более чем 80 Соглашений, действующих на февраль 2022 года, большая часть из которых функционирует не менее 20 лет, только 2 были денонсированы (Украина и Латвия), что в сложившийся геополитической ситуации является не самым худшим вариантом развития событий.

Вместе с тем, возникает закономерный вопрос: ожидать ли повышения числа аннулированных соглашений? Или уместнее будет спросить – «когда ожидать», ввиду того, что около половины стран, с которыми заключены СОИДН относятся к «недружественным».

Последствия денонсации СОИДН

  • Отсутствие возможности зачета налога, уплаченного за пределами РФ при уплате НДФЛ (ст. 232 НК РФ).

Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен СОИДН (Письмо Минфина России от 10.04.2023 N 03-04-05/31898).

К примеру, в рамках Соглашения с США, при получении дохода в виде дивидендов, налог уплачивается по ставке 10% у источника выплаты и 3-5 % на территории Российской Федерации. При денонсации СОИДН, у налогоплательщика появиться необходимость уплатить налог дважды – 30% на территории США и 13-15 % на территории РФ, что повышает налоговую нагрузку более чем в два раза.

  • Приостановление действия СОИДН сможет стать препятствием для обмена информацией между странами.

Отказ от автоматического обмена финансовой информацией со стороны недружественных стран, возлагает дополнительное бремя на налогоплательщика при подаче налоговой отчетности.

Резиденты имеют право не представлять Отчет о движении денежных средств, если счет открыт в банке или иной организация финансового рынка, на территории иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет не превышает 600 000 рублей (сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей).

На данный момент, к странам с которыми прекращен автоматический обмен относятся Швейцария и Острова Кайман. Безусловно, данное обстоятельство, главным образом в отношении швейцарских банков как наиболее признаваемых, породит дополнительные обязанности у ряда налогоплательщиков при подаче Отчета за 2023 и последующие годы.

Ближайшее будущее

15 марта Минфин России и МИД России выступили с совместным предложением приостановить действие СОИДН со всеми недружественными странами. Инициатива является ответной мерой на санкции против России, включая недавнее внесение страны в черный список ЕС, что фактически, приостановит экономическое сотрудничество с большинством стран Европы.

Новостные агентства сообщают, что Указ президента о приостановке соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами ориентировочно будет опубликован в июне, однако официальное подтверждение от органов государственной власти не публиковалось и, на текущий момент, свежая информация по данному вопросу не была обнародована.

Вероятно, принятие Указа побудит уполномоченные лица внести изменения в положения Налогового Кодекса касательно размера и зачёта налога в отношении зарубежных доходов. Несомненно, нововведение такого рода сдвинет курс экономических отношений с западных на южные страны, большинство из которых являются «дружественными».

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Применение IP box, достаточно ли ваш актив квалифицирован?

Чтобы правильно оценить, применим ли IP Box режим к вашей кипрской компании, необходимо понять условия этого налогового режима. Согласно этим условиям, 80% от квалифицируемого дохода, полученного от квалифицируемых активов, освобождаются от налогообложения, оставшиеся 20% облагаются налогом по ставке 12,5%. Таким образом, эффективная ставка налогообложения квалифицируемого дохода составляет 2,5%. Однако стоит помнить, что эта ставка может изменяться в зависимости от различных факторов, таких как затраты на НИОКР. Режим IP Box [...]

03 октября, 2023

События после отчетной даты: аудит vs отчетность

Статья рассматривает понятие "Событие после отчетной даты" (СПОД) в бухгалтерском учете, которое вызывает вопросы и требует ясности. Вы узнаете о раскрытии и оценке СПОД в бухгалтерской отчетности, а также роли аудитора. Примеры СПОД и их последствия рассматриваются, а также приводятся рекомендации для администраторов сайта.

04 июля, 2023

Санкции против кипрских юристов: опыт и рекомендации для клиентов

Узнайте о последствиях санкций для юридических фирм и их клиентов, таких как блокировка активов и запрет на транзакции. Мы предоставим вам ценные советы по минимизации рисков и защите интересов в условиях санкционных мер.

04 июля, 2023

Корпоративный спор, основанный на общей совместной собственности супругов на доли в уставном капитале ООО

Приобретение доли в уставном капитале ООО одним из супругов не означает автоматического права на участие в управлении обществом. Для полноценного статуса участника, требуется раздел имущества и вхождение в состав участников. Основываясь на природе хозяйственных обществ, устав может предусматривать запрет на передачу доли третьим лицам. Практика рассмотрения таких дел только начинает складываться.

03 июля, 2023

Дробить или не дробить, вот в чем вопрос…

Статья рассматривает практику дробления бизнеса и влияние на налоговую выгоду. Узнайте о критериях, аргументах и последствиях, связанных с этой практикой.

03 июля, 2023