14 февраля 2023 года вышла новость о том, что Россия попала в очередной список, который составляет ЕС. В каких-то источниках пишут о сером списке, в каких-то о черном, грядущие последствия также разнятся от источника к источнику. В этой статье постараемся разобраться в оттенках списков и их последствиях.
Оттенки
Итак, Россию официально включили в Приложение 1, которое является частью стратегии ЕС, направленной на противодействие уклонению от уплаты налогов и вывода прибыли. В Приложение 1 ЕС включает страны, которые не оказывают сотрудничества по вопросам налогообложения («черный список»). Помимо России в этом списке такие страны как: Панама, Британские Виргинские острова, Маршальские острова, Тринидад и Табаго.
Помимо Приложения 1 есть еще Приложение 2 к той же стратегии о налогах, в это приложение включены страны, к сотрудничеству которых есть замечания («серый список»). В Приложение 2 включены такие страны как Албания, Тайланд, Сейшеллы, Ботсвана, Эсватини. А, например, Уругвай, устранив все замечания ЕС в отношении налогового администрирования, был удален из списка.
Какие ПОСЛЕДСТВИЯ влечет включение в «черный список»
На национальном уровне
Государства-члены обязались с 1 января 2021 года использовать список ЕС при применении по крайней мере одной из четырех конкретных законодательных мер:
- не подлежащие вычету расходы, понесенные в юрисдикции, включенной в список;
- правила контролируемой иностранной компании (КИК), чтобы ограничить искусственную отсрочку уплаты налога оффшорным организациям с низким налогообложением;
- меры по удержанию налога у источника, чтобы бороться с неправомерными освобождениями или возмещениями;
- ограничение на применение освобождения от налогообложения дивидендов.
Таким образом, на национальном уровне страны ЕС обязаны включить в законодательство как минимум одну из предложенных ЕС мер.
На уровне ЕС
Помимо репутационных последствий для юрисдикций, включенных в черный список законодательство ЕС ограничивает направление определенных фондов развития и инвестиций ЕС через организации в странах, внесенных в черный список. Кроме того, в соответствии с Директивой ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения («DAC 6») существует требование раскрывать и обмениваться информацией, относящейся к определенным транзакциям между взаимозависимыми компаниями, которые являются резидентами юрисдикции, которые занесены в черный список, включая трансграничные платежи между такими предприятиями. Также межстрановая отчетность (country-by-country reporting) включает более строгие требования к отчетности для транснациональных корпораций, осуществляющих деятельность в странах, включенных в черный список.
На примере Кипра
Кипр, как правило, не облагает налогом у источника платежи нерезидентам Кипра, однако, определенные виды платежей в страны, включенные в черный список ЕС облагаются налогом у источника. В частности, в таких случаях выплаты дивидендов, процентов и роялти, производимые кипрскими налоговыми резидентами налоговым резидентам юрисдикций, включенным в этот список, облагаются налогом у источника в размере 17%, 30% и 10% соответственно. Открытым остается вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения. Пока разъяснений на данную тему не было, однако по общему правилу международные правила и соглашения имеют приоритет по отношения к нормам национального законодательства.
До и варианты После, представлены ниже на схемах на примере выплаты дивидендов.
На примере роялти разница будет более драматичная, так как в случае, если приоритет СОИДН ставка у источника будет 0%, в противном случае 10%.
Более того, пересмотр списка имеет последствия для отчетности DAC6, особенно в отношении триггера, касающегося вычитаемых трансграничных платежей, когда получатель является налоговым резидентом юрисдикции, включенной в черный список ЕС. Кипрским организациям, осуществляющим деятельность с любой из включенных в список юрисдикций, было бы разумно рассмотреть потенциальные последствия для отчетности DAC6.
Так что теперь выстраивая взаимоотношения между налоговыми резидентами РФ и ЕС, необходимо принимать во внимание ограничивающие меры установленные ЕС для юрисдикций, включенных в черный список, в котором теперь находится Россия.
Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
ДИСТАНЦИОННЫЙ НДФЛ
В течение 2022 года произошел частичный отток трудовых ресурсов за границу (в том числе IT-специалистов), в связи с чем российские бухгалтеры часто стали задаваться вопросом по какой ставке удерживать НДФЛ у уехавшего сотрудника, который продолжает работу дистанционно, и удерживать ли его.
12 мая, 2023
Последние изменения в антироссийских санкциях: схемы уклонения и их предотвращение
Учитывая последние изменения в законодательстве, еще более важно уделять внимание процедурам проверки на соответствие и должной правовой оценки, а также надлежащей идентификации КБВ (конечного бенефициарного владельца), принимая во внимание «факторы риска», которые могут указывать на попытку обойти ограничения.
19 апреля, 2023
Фандейшен в ОАЭ
Уникальность фандейшенов заключается в том, что они не имеют акционеров или членов. При этом фандейшен владеет активами от своего имени, но в интересах бенефициаров.
28 марта, 2023
Стандарты доказывания в банкротстве
Внедрение «стандартов доказывания» на уровне федерального законодательства может упорядочить процесс рассмотрения дел о банкротстве и значительно снизить процент дел, решения по которым впоследствии отменяются судами апелляционных и кассационных инстанций.
28 марта, 2023
Валютный экзамен: зачет или незачет
Принимая решение о зачете, нужно помнить о том, что ответственность за незаконные валютные операции (пункт 1 статьи 15.25 КоАП РФ) никто не отменял. Оцените риски.
28 марта, 2023
Новый порядок получения налоговых вычетов
Налоговое законодательство Российской Федерации представляет собой систему взаимосвязанных норм, определяющих порядок учета доходов и взимания налогов с налогоплательщиков. Поэтому любое изменение хотя бы одной нормы автоматически запускает механизм пересмотра всех норм, связанных с ней.
В 2020 году был принят закон, который установил новую систему налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. В частности, была введена прогрессивная шкала налогообложения доходов резидентов РФ. Теперь вместо единой ставки на доходы физических лиц в [...]
07 марта, 2023
