Изменения в налоговом поле Кипра. Выпуск №4

Продолжая цикл статей о произошедших и ожидающихся изменениях в налоговом поле Кипра, представляем вашему вниманию обзор основных изменений со времени последней статьи.

1. Вступило в силу соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Нидерландами:

• Дивиденды: максимальная ставка налога на репатриацию (WHT) на дивиденды ограничена на уровне 15%. При этом дивиденды вовсе освобождаются от удержания налога, если их получатель владеет не менее 5% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365 дней, или является пенсионным фондом.
• Проценты: WHT не удерживается.
• Роялти: WHT не удерживается.

2. Введена льготная (5%) ставка НДС на покупку/строительство нового жилья:

• Льготный НДС применяется к первым 130 квадратным метрам площади, при условии, что стоимость жилья не превышает €350 000.
• Для жилья, ценой от €350 001 до €475 000 евро и/или площадью от 130 до 190 квадратных метров, льготный НДС применяется частично.
• Наконец, к помещениям, площадь которых превышает 190 квадратных метров, и/или стоимость которых превышает €475 000, льгота не применяется (для лиц с инвалидностью и многодетных семей действуют иные критерии).

3. Изменены условия получения 50% льготы на доходы от первого трудоустройства на Кипре:

• Смягчен критерий «первого трудоустройства на Кипре» — теперь лицо, не работавшее на Кипре на протяжении 15 предшествующих трудоустройству на Кипре лет (подряд), может претендовать на льготу. (Ранее это было невозможно, если налогоплательщик когда-либо уже работал на Кипре).
• Предоставлена возможность лицам, пользующимся 50% льготой, сохранять ее при смене работодателя (ранее при смене работодателя льгота терялась).
• Ужесточен критерий для получения льготы в части требований к отсутствию налогового резидентства на Кипре до первого трудоустройства – этот период увеличен с 10 до 15 лет.

4. Налоговая обнародовала свою позицию в отношении трактовки доходов от сдачи в аренду недвижимости через онлайн-платформы:

• Владельцы недвижимости получают налогооблагаемый доход (облагаемый по общим началам, как и прочий доход) в следующих случаях:
  • Недвижимость, с которой получается доход, зарегистрирована или должна быть зарегистрирована в Реестре самообслуживания.
  • Владелец недвижимости зарегистрирован как плательщик НДС и удерживает НДС по ставке 9% с дохода от недвижимости.
  • Аренда недвижимости является краткосрочной, регулярной, и клиенты обычно разные.
• Доход от сдачи недвижимости через управляющего, которому предоставлены эксклюзивные права на пользование недвижимости, также облагается налогом. При этом в определенных случаях управляющий будет должен также удерживать и SDC с рентного дохода.

5. Уменьшен специальный сбор на оборону (SDC) с процентных доходов:

• Ставка этого сбора уменьшена с 30% до 17% с 1 января 2024 года.

6. Взносы в Фонд Социального Страхования увеличены с 1 января 2024 года:

• В случае сотрудников — ставки взносов в Фонд Социального Страхования как работодателя, так и работника увеличатся с 8,3% до 8,8%.
• Для самозанятых — ставка взноса в Фонд Социального Страхования увеличена с 15,6% до 16,6%.
• Верхний лимит доходов, используемый для расчета взносов в Фонд Социального Страхования, увеличен до €1,209 в неделю, €5,239 в месяц и €62,868 в год.
• Ожидается, что вышеуказанные ставки будут постоянными в течение 5 лет, а в 2029 году они снова будут увеличены.

7. Повышены пороги, начиная с которых кипрские налогоплательщики в рамках Трансфертного ценообразования должны готовить локальный файл (Local File) для сделок со связанными лицами:

• С €750 тыс. до €5 млн для связанных сделок, относящихся к категории «Финансирование».
• С €750 тыс. до €1 млн для остальных категорий.

8. Отменен ежегодный сбор (Annual Levy) с кипрских компаний начиная с 2024 года.

• Обязательство по уплате ежегодных сборов за период с 2011 по 2023 год остается в силе.

Олександр Пустовой

Compliance Officer

Корпоративная практика

Корпус Права (Кипр)