Недомицилированые резиденты Кипра: правовой статус и налоговые преимущества

Для полного понимая взятой темы, сначала считаю необходимым дать точное определение данным двум понятиям. Начнем с понятия «Резидент».

Резидент — (англ. resident сидящий, остающийся на месте) юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее на Кипре. Выделяют также понятие «Налоговый резидент». Налоговое резидентство на Кипре определяется количеством дней в году, которое налогоплательщик проводит на Кипре и зависит от выполнения любого из двух условий: 183 дня или 60 дней.

Далее разберемся со вторым понятием. Домицилий — это страна или место постоянного проживания лица, которые могут отличаться от его национальности или его местопребывания (residence).

Домициль устанавливается по физическому факту местопребывания лица и его намерению продолжать жить на прежнем месте. Домицилий не следует путать с национальностью или гражданством.

Вопрос о домицилии может быть сложным, но в широком смысле — это местожительство в стране, которая является «реальным» или постоянным домом.

Понятие места жительства гражданина (домицилия) используется в различных правовых системах. Квалификация юридической категории места жительства (домицилия) осуществляется национальным законодательством стран, поскольку определить единый критерий толкования понятия места жительства (домицилия) невозможно в силу различия правовых систем.

В правовой системе Кипра, понятие Домицилий раскрывается в Законе «О завещаниях и наследовании» (глава 195), где указано что каждый человек имеет в любой момент времени либо:

• место жительства, полученное им при рождении (т.е. Домицилием происхождения), или
• местожительство приобретенное или сохраненное им в результате его собственного действия (т.е. Домицилием по выбору).

Таким образом, все резиденты Кипра делятся на две категории: «домицилийные» (domicile) и недомицильные (non-domicile).

Лицо, рожденное на Кипре и приобретшее кипрское гражданство при рождении от родителей киприотов имеет Домицилий происхождения.

Лицо прожившие на Кипре более 17 из последних 20 лет имеет Домицилий по выбору.

Домицилий происхождения имеет преимущественную силу и сохраняется до тех пор, пока фактически не будет приобретено домицилий по выбору.

Теперь, точно понимая кто является Домицилием, мы может дать понятие Недомицилированого резидента.

Лицо является недомицилированным резидентом, если после переезда на Кипр оно было налоговым резидентом Кипра менее 17 лет из 20 последовательных лет.

И так, кто имеет право на получение статуса Non-Dom?

Получение статуса Недомицилированного налогового резидента стало актуальным на Кипре начиная с июля 2015 года, после принятия соответствующего закона.

До этого момента все налоговые резиденты Кипра выплачивали Специальный налоговый взнос на оборону с доходов, заработанных на Кипре и в других юрисдикциях:

• налог на дивиденды — 17%;
• на проценты от депозитов — 30%;
• арендные доходы — 2,25% (доход от аренды будет облагаться только подоходным налогом).

В настоящее время кипрским законодательством введен статус «недомицильный налоговый резидент» (non-domiciled tax resident). Налоговый резидент Кипра (будь то иностранец или гражданин Кипра), имеющий этот статус, освобождается от уплаты всех вышеуказанных налогов.

Такие доходы будут облагаться только взносами в Общую систему здравоохранения на Кипре.

Кроме того, они не платят налоги на:

• унаследованное имущество и имущество, полученное от членов семьи по договору дарения;
• продажа акций и других ценных бумаг;
• продажа недвижимости за пределами Кипра.

Статус нон-домициль должен быть подтвержден документально. Для получения статуса нон-домициля, физическому лицу необходимо выполнить ряд процедур и получить сертификат-освобождение из Департамента налогообложения Кипра.

Таким образом, имея статус нон-домициль, вы получаете возможность не проживать в Республике постоянно, однако снизить расходы на налогообложение. Если вы становитесь налоговым резидентом, то будете уплачивать только общий подоходный налог с прогрессивной ставкой — первые 19 500 € тысяч дохода в год налогом не облагаются, далее ставка 20%, которая на каждую последующую сумму увеличивается на 5%. При достижении суммы в 60 000 € в год ставка 35% фиксируется и весь последующий доход облагается именно по этой ставке.

Андрей Мелехин

Корпоративный администратор

Corporate Services

Korpus Prava (Cyprus)