В ОАЭ одна из самых низких налоговых нагрузок: от нуля до 9%. Это привлекает в страну множество компаний. Правда, иногда сразу разобраться в нюансах налогов для юридических лиц непросто, а в 2023 году в налоговом законодательстве появились изменения — корпоративный налог. Собрали всё самое важное в гайд.
Кто должен платить корпоративный налог
Корпоративный налог — налог, который платят физические и юридические лица, если они ведут коммерческую деятельность. В ОАЭ это:
- Компании, зарегистрированные в ОАЭ.
- Резиденты ОАЭ, то есть юридические лица, которые зарегистрированы, управляются или контролируются с территории ОАЭ. В таком случае облагается общемировая прибыль.
- Нерезиденты – облагаются доходы только от источника в ОАЭ.
- Постоянное представительство компании, которое получает доход от источника в ОАЭ – ставка налога у источника 0%.
Налоги для компаний в Мэйнлэнде
Объединенные арабские эмираты состоят из семи эмиратов. Но в каждом из эмиратов есть свободные зоны — фризоны free zone и основная территория — мэйнлэнд (mainland). Условия для компаний на этих территориях разные. В мэйнленде действуют федеральные и локальные законы. И правила для компаний здесь такие:
0% — если доход ниже 375 000 AED (примерно 110 000 USD)
9% — если доход выше 375 000 AED (примерно 110 000 USD)
С июня 2023 года малый бизнес может быть освобожден от налога, если выручка в налоговом периоде составляет менее 3 миллионов дирхамов (740 000 евро). Это Small Business Relief, такая возможность будет действовать до 31.12.2026 года. (Решение of MoF № 73 от 06.04.2023) Она не касается международных компаний. Также освобождение не получат компании, которые заподозрят в том, что они созданы специально для налоговой льготы.
Налоги для компаний во Фризонах
Во Фризонах налоговое законодательство немного сложнее. Компания должна удовлетворять множеству условий, чтобы получить освобождение от налогов. Точные параметры разнятся от фризоны к фризоне, поэтому их лучше узнавать целенаправленно.
Деление по ставкам зависит от того, квалифицированный или неквалифицированный доход у компании. Квалифицированным считается доход, если компания совершает:
— Операции с компаниями, которые расположены во Фризонах. Но есть условие: доход не должен быть от исключенных видов деятельности (Excluded Activities).
— Операции с зарубежными компаниями или зарегистрированными в Mainland, если доход попадает в перечень «квалифицированных» видов деятельности «Qualifying Activities», а также не является «Excluded Activities».
На 0% можно претендовать, если компания удовлетворяет сразу всем условиям:
— имеет регистрацию в одной из Фризон;
— поддерживает адекватный уровень присутствия;
— доход получен от деятельности во фризоне;
— имеет достаточный уровень активов;
— имеет достаточное количество квалифицированных сотрудников;
— несёт достаточный объем операционных расходов;
— получает квалифицированный доход;
— неквалифицированный доход не должен превышать наименьшую из двух сумм: AED 5 млн. или 5% от общего дохода;
— руководствуется принципом «вытянутой руки» для всех операций,
— заверяет отчётность аудитором.
9% — на неквалифицированный доход.
Перечень «квалифицированных» видов деятельности, подпадающих под льготу («Qualifying Activities») включает:
1. производство товаров и материалов;
2. переработка товаров и материалов;
3. владение акциями и другими ценными бумагами;
4. владение судами, управление ими и эксплуатация судов;
5. услуги по перестрахованию, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
6. услуги по управлению фондами, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
7. услуги по управлению капиталом и инвестициями, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
8. услуги штаб-квартиры связанным сторонам;
9. казначейские и финансовые услуги связанным сторонам;
10. финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
11. распространение товаров или материалов в определенной зоне или из нее клиенту, который перепродает такие товары или материалы или их части, либо обрабатывает или изменяет такие товары или материалы или их части в целях продажи или перепродажи вторично;
12. логистические услуги;
13. любые виды деятельности, которые являются вспомогательными по отношению к видам деятельности, перечисленным в пунктах 1-12. Вспомогательные услуги не представляют собой отдельную самостоятельную услугу. |
Кто и когда не платит корпоративный налог
Освобождаются от уплаты корпоративного налога:
— государственные учреждения, органы власти, правительство: федеральное и эмиратов;
— государственные компании и хозяйствующие субъекты, которые перечислены в решении Кабинета министров;
— предприятия, которые занимаются добычей природных ресурсов ОАЭ и связанной с ними несырьевой деятельностью;
— некоторые инвестиционные фонды, пенсионные фонды и фонды социального обеспечения.
В ОАЭ есть доходы, которые не подлежат налогообложению:
— Дивиденды от компаний, зарегистрированных в ОАЭ.
— Дивиденды от иностранной компании. Правда, при условии соблюдения критериев квалифицированного участия (participating exemption).
— При внутригрупповой передаче и реструктуризации бизнеса.
Как и когда платить налог
Дата первого применения новых налоговых ставок зависит от финансового года компании.
Финансовый год равен календарному, это значит, что считать налоги по-новому нужно с 01.01.2024.
Оформить декларацию можно через личный кабинет на EmaraTax в течение 9 месяцев после завершения отчетного периода. К моменту подачи декларации нужно закончить аудит.
Введение корпоративного налога призвано пополнить бюджет страны для развития экономики. ОАЭ всё ещё остаётся привлекательной юрисдикцией, но теперь в некоторых странах налоговые условия могут быть лучше для некоторых компаний.
Другие статьи по темам
