Действующее законодательство не содержит определения термина «блогер». В то же время регулярно возникают законодательные инициативы, направленные на регулирование их деятельности.
Так, 30 июля 2024 года Государственной Думой РФ принят пакет поправок в Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон о рекламе). Эти поправки регулируют статус пользователя социальной сети, создавшего персональную страницу с аудиторией более чем в 10 000 пользователей. Такой блогер-«десятитысячник» будет обязан представить о себе сведения для включения своей персональной страницы в перечень, который будет вести Роскомнадзор. До выполнения этой обязанности он будет не вправе размещать у себя на странице предложения о финансировании своей деятельности, а также любую рекламу; иные пользователи соцсетей будут не вправе распространять информацию с его персональной страницы. Владельцы соцсетей будут обязаны по требованию Роскомнадзора блокировать доступ к страницам блогеров-«десятитысячников», не подавших сведения о себе для включения в перечень. Есть все основания полагать, что в ближайшее время эти поправки будут одобрены Советом Федерации РФ, подписаны Президентом РФ и вступят в силу.
Деятельность блогеров состоит в распространении информации и ведении бизнеса в Интернете. Поэтому для понимания регулирования этой деятельности важно проанализировать новшества законодательства и правоприменительной практики, которые касаются именно этих сфер.
Ограничения и запреты политического характера
В последние годы законодательство России существенно меняется в части запретов и ограничений на распространение информации политического характера в сети «Интернет». Так, в единый законодательный акт – Федеральный закон от 14.07.2022 № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием» – сведено ранее разрозненное регулирование статуса иностранного агента. Иностранным агентом может быть признано физическое лицо, которое распространяет предназначенные для неограниченного круга лиц аудио-, аудиовизуальные и иные сообщения и материалы с использованием Интернета, если такой человек получает иностранную поддержку или иным образом находится под иностранным влиянием. Под иностранным влиянием имеется в виду воздействие на человека путем принуждения, убеждения и (или) иными способами. Иностранным источником может быть государство, орган публичной власти, иностранный гражданин и т.п.
Статья 9 указанного Федерального закона устанавливает, среди прочего, следующие обязанности иностранного агента:
- сообщать о наличии статуса иностранного агента при распространении сообщений и материалов в Интернете;
- каждые полгода предоставлять в контролирующие органы отчет о своей деятельности;
- учредить в России юридическое лицо для дальнейшего распространения сообщений и материалов в Интернете.
В марте 2024 года были внесены изменения в Закон о рекламе. Согласно этим изменениям теперь на информационном ресурсе иностранного агента нельзя распространять рекламу. Реклама самих информационных ресурсов иностранных агентов тоже запрещена.
Также изменились нормы об ответственности за нарушение требований к иностранным агентам. Если не выполнить в установленный срок законное предписание или предупреждение об устранении нарушений, будет штраф: для граждан в сумме от 30 до 50 тысяч рублей и для юридических лиц в сумме от 200 до 300 тысяч рублей (статья 19.5 КоАП РФ). Остальные административные правонарушения, которые связаны с нарушением законодательства об иностранных агентах, в основном урегулированы статьей 19.34 КоАП РФ. Например, будет штраф, если иностранный агент производит и распространяет материалы, связанные с политической деятельностью, без указания на то, что он иностранный агент. В частности, это касается распространения мнений о принимаемых органами публичной власти решениях и проводимой ими политике. Штраф для граждан: от 30 до 50 тысяч рублей с возможной конфискацией предмета административного правонарушения. Привлечение к административной ответственности по каким-либо составам статьи 19.34 КоАП РФ дважды в течение одного года влечет также уголовную ответственность (статья 330.1 УК РФ). Наиболее строгое наказание – лишение свободы на срок до 2 лет.
Кроме того, при распространении в Интернете политических высказываний необходимо учитывать новые составы преступлений, которые появились в УК РФ с 2022 года (далее дается их краткое описание, подробнее см. называемые ниже статьи УК РФ):
- публичное распространение под видом достоверных сообщений заведомо ложной информации, содержащей данные об использовании Вооруженных Сил Российской Федерации в целях защиты интересов Российской Федерации и ее граждан (статья 207.3 УК РФ);
- публичные действия, направленные на дискредитацию использования Вооруженных Сил Российской Федерации в целях защиты интересов Российской Федерации и ее граждан, в том числе публичные призывы к воспрепятствованию использования Вооруженных Сил Российской Федерации в указанных целях, совершенные лицом после его привлечения к административной ответственности за аналогичное деяние в течение одного года (часть 1 статьи 280.3 УК РФ);
- призывы к осуществлению иностранным государством или государственным объединением мер ограничительного характера, выражающихся во введении или в продлении политических или экономических санкций в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации либо российских юридических лиц, совершенные гражданином Российской Федерации после его привлечения к административной ответственности за аналогичное деяние в течение одного года (статья 284.2 УК РФ).
Также в деятельности блогеров присутствует риск, не связанный с распространением высказываний на политические темы, но в целом имеющий политический характер. Решением Тверского районного суда города Москвы от 21.03.2022 по делу № 02-2473/2022 в России запрещена деятельность американской компании Meta Platforms Inc. по реализации ее продуктов – социальных сетей Facebook и Instagram. В мотивировочной части решения суд указал, что принятые им меры защиты «не ограничивают действий по использованию программных продуктов компании Мета физических и юридических лиц, не принимающих участие в запрещенной законом деятельности». Это уточнение не является законодательной нормой и сформулировано весьма неопределенно, однако на уровне обычного, «бытового» понимания, это рассматривается как своего рода «разрешение» гражданам пользоваться этими запрещенными соцсетями. По крайней мере, само по себе ведение страниц в них в настоящее время не является на практике основанием для применения административных или уголовных наказаний. Тем не менее не только политические высказывания в упомянутых соцсетях содержат в себе правовой риск: размещение в них рекламы на возмездной основе (т.е. предполагающее получение компанией – владельцем соцсетей оплаты за нее) представляет собой финансирование экстремистской деятельности. Наказанием может быть лишение свободы на срок от 3 до 8 лет (часть 1 статьи 282.3 УК РФ).
Налогообложение деятельности блогеров
В российском законодательстве нет специальных норм, которые регулируют налогообложение деятельности блогеров. С некоторой долей упрощения можно сказать, что эта ситуация сама по себе порождает правовые риски, поскольку в итоге многие блогеры осуществляют налогооблагаемую деятельность, даже не задумываясь об этом и, соответственно, не платя налоги. С другой стороны, некоторые блогеры активно «оптимизируют» налогооблагаемую базу путем создания искусственных оснований для применения специальных налоговых режимов. В результате — громкие уголовные дела.
Систематическое извлечение блогером прибыли: продажа товаров с помощью блога, оказание услуг по рекламе брендов, распространение контента по подписке за плату и т.п. – представляет собой предпринимательскую деятельность и должно осуществляться в установленных законом формах. Гражданин может:
- стать учредителем юридического лица (как правило, общества с ограниченной ответственностью),
- зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП),
- встать на учет как плательщик налога на профессиональный доход (НПД).
Иначе деятельность по систематическому получению прибыли может квалифицироваться как незаконное предпринимательство. За это есть административная или уголовная ответственность.
Большинство граждан Российской Федерации уплачивает со своих доходов налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по налоговой ставке в размере 13%. Если налогооблагаемый доход за год составляет более 5 млн. рублей, налог будет 650 тысяч рублей плюс 15% от суммы, которая превышает этот порог. Это регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Юридические лица по общему правилу уплачивают налог на прибыль (глава 25 НК РФ) по ставке 20%. Также предприниматели и юридические лица уплачивают налог на добавленную стоимости (НДС; глава 21 НК РФ) с выручки от реализации товаров, работ и услуг по ставке 20% (продажа некоторых продуктов питания облагается НДС по ставке 10%).
Что касается упомянутых специальных режимов налогообложения, то они возможны в следующих вариантах:
- как юридические лица, так и ИП могут применять упрощенную систему налогообложения (глава 26.2 НК РФ), при которой они могут не платить НДС и налог на прибыль и НДФЛ. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о таком переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей. Объектом налогообложения по УСН могут быть либо доходы организации (ИП), и тогда налоговая ставка составляет 6%, либо доходы организации (ИП), уменьшенные на величину расходов, и тогда налоговая ставка составляет 15% (законами субъектов федерации эти ставки могут быть установлены в меньшем размере). Если размер доходов налогоплательщика по итогам того или иного квартала превышает 200 млн. рублей, то он теряет право на применение УСН;
- физическое лицо (как ИП, так и гражданин, не имеющий статуса ИП) может встать на учет как плательщик НПД (как обычно говорят, «самозанятый») в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон об НПД). Применять данный режим налогообложения не могут граждане, продающие подакцизные товары (напр., алкоголь, табачные изделия, легковые автомобили), реализация которых облагается акцизом в соответствии с главой 22 НК РФ, а также лица, привлекающие работников по трудовым договорам и некоторые другие категории граждан, включая граждан, у которых доходы в текущем календарном году превысили 2,4 млн. рублей.
Плательщики НПД не уплачивают НДФЛ и НДС. Они уплачивают налог со своих доходов от реализации товаров, работ и услуг по ставкам 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от юридических лиц;
- ИП может также применять патентную систему налогообложения. Она регулируется главой 26.5 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. На каждый вид деятельности налогоплательщик получает отдельный патент на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. С доходов по видам деятельности, на которые получены патенты, налогоплательщик не уплачивает НДФЛ и НДС. Налогом в рамках данной системы облагается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности в размере, устанавливаемом законом субъекта федерации; налоговая ставка — 6%.
Данный обзор не преследует цели изложить все особенности применения тех или иных налоговых режимов: их необходимо подробно анализировать для каждой практической ситуации и, по возможности, с привлечением квалифицированных специалистов в сфере налогообложения. Мы лишь хотим дать общее представление о тех нормах, применение которых в последнее время служит основным поводом для наиболее громких конфликтов блогеров-предпринимателей с государством. В частности, претензии следственных органов к «королеве марафонов» Елене Блиновской состоят прежде всего в использовании ею методов формального дробления бизнеса для значительного занижения своих декларируемых доходов – до сумм, позволяющих применять УСН. Такого же рода обвинения были предъявлены Валерии Чекалиной (Лерчек); в отношении нее уголовное дело о неуплате налогов было прекращено после уплаты долга по налогам в размере более полумиллиона рублей. Иными словами, манипуляция финансовыми показателями предпринимательской деятельности с целью получения (сохранения) права на применение специальных налоговых режимов – тот способ взаимодействия с государством, которого мы, опираясь на негативный опыт популярных блогеров, рекомендуем всячески избегать.
Однако, как уже говорилось, риски в сфере налогового правоприменения связаны не только с незаконной «оптимизацией». В сфере деятельности блогеров весьма распространен натуральный обмен («бартер»). Например, предоставление производителем своих товаров или услуг блогеру в обмен на позитивный отзыв в сторис или в посте. Блогеры часто не задаются вопросом, обязаны ли они заплатить налог по факту такого обмена. При этом получение физическим лицом от организации дохода в натуральной форме в виде товара, работы или услуги – одна из разновидностей доходов, облагаемых НДФЛ. Налоговый агент (т.е. организация, от которой гражданин получил доход) обязан удержать сумму налога с такого дохода из любого денежного дохода, который он обязан выплатить данному гражданину, а при невозможности такого удержания (напр., вследствие отсутствия денежного дохода) обязан сообщить об этом налоговому органу. Налоговый орган направит уведомление об уплате НДФЛ с натурального дохода непосредственно гражданину-налогоплательщику (см. письмо Минфина России от 26.05.2023 № 03-04-05/48497). Чтобы не было задолженности по налогам с таких доходов, блогеру следует обратить внимание организации-контрагента на необходимость выполнения указанных выше действий. Стоит также отметить, что доход в натуральной форме не облагается НПД и плательщик НПД, получивший такой доход, обязан уплатить с него НДФЛ в вышеописанном порядке.
Распространение рекламы блогерами
В части рекламы тоже есть нововведения. Реклама в Интернете (за исключением рекламы, размещенной в теле- и радиопрограммах, теле- и радиопередачах, распространяемых в Интернете) должна содержать пометку «реклама», а также указание на рекламодателя и (или) сайт (страницу сайта), содержащие информацию о рекламодателе. Данная норма направлена против распространения блогерами нативной рекламы (т.е. рекламы, органично вписывающейся в общий контекст не-рекламной информации в блоге и потому не всегда воспринимаемой потребителями как реклама) без ее маркировки, в чем часто бывают заинтересованы рекламодатели (производители рекламируемых товаров и услуг).
Другое важное нововведение состоит в том, что распространение рекламы в Интернете допускается при условии присвоения оператором рекламных данных соответствующего идентификатора рекламы. Он представляет собой уникальное цифровое обозначение, которое предназначено для обеспечения прослеживаемости распространенной в Интернете рекламы и учета информации о такой рекламе. Операторами рекламных данных являются владельцы программ для ЭВМ, предназначенных для установления факта распространения рекламы в Интернете. Он должны быть уполномочены Роскомнадзором осуществлять учет рекламы в Интернете и предоставлять информацию в Роскомнадзор. Идентификатор присваивается до начала распространения рекламы либо (в отношении рекламы, размещаемой в составе авторских произведений в форме текстового или текстово-графического блока, видеоролика или аудиозаписи) в течение 30 календарных дней после окончания календарного месяца, в котором реклама была распространена в Интернете. Оператор рекламных данных передает идентификатор блогеру. Блогер в своём материале должен разместить этот идентификатор — зашить его в ссылку сайта, а при невозможности этого разместить в начале текстового блока, поверх текстово-графического блока, в начале и (или) поверх видеоролика.
Рекламораспространители (включая блогеров) обязаны предоставлять информацию о рекламе в Роскомнадзор через операторов рекламных данных. Эту информацию необходимо подать в течение 30 календарных дней после окончания календарного месяца, в котором реклама была распространена в Интернете. Состав предоставляемой рекламораспространителем информации установлен Распоряжением Правительства РФ от 30.05.2022 № 1362-р; важным дополнением к нему являются Рекомендации по направлению отчетов о размещенной рекламе. В феврале 2024 года они были опубликованы на сайте Роскомнадзора в виде pdf-презентации с примерами и пояснениями.
Блогеры обязаны учитывать не только вышеуказанные нововведения, но и другие нормы, которые регулируют особенности рекламы тех или иных товаров, работ или услуг. Так, в Интернете запрещена реклама алкогольной продукции. Кроме того, лица, распространяющие рекламу на своих информационных ресурсах в Интернете, доступ к которым составляет более 100 тысяч российских пользователей в сутки, обязаны в пределах 5% годового объема распространяемой ими рекламы бесплатно распространять социальную рекламу.
Административная ответственность за нарушение законодательства о рекламе урегулирована статьей 14.3 КоАП РФ; в частности, согласно части 16 этой статьи распространение в Интернете рекламы без идентификатора влечет наложение штрафа на граждан в размере от 30 до 100 тысяч рублей, на ИП – от 100 до 200 тысяч рублей, а на юридических лиц – от 200 до 500 тысяч рублей.
Другие статьи по темам
