Меры поддержки самоизолированного бухгалтера

В начале апреля 2020 года произошло множество изменений, направленных на поддержку бизнеса в непростое для всех время.

В этой статье освещены наиболее значимые изменения, относящиеся к тем отраслям, которые не признаются особо пострадавшими, а также рассмотрены некоторые меры поддержки малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях.

Бухгалтер может передохнуть

В связи с установлением режима нерабочих дней в апреле и начале мая 2020 года для всех организаций, были перенесены сроки представления отчетности и уплаты налогов, сборов и страховых взносов1.

Отчетность, срок представления которой, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, приходится на март-май 2020 года, может быть представлена на 3 месяца позже. Это актуально для:

  • налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость);
  • налоговых расчетов о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
  • расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
  • расчетов по авансовым платежам;
  • бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Налоговая декларация по НДС и Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года представляются в налоговый орган в срок до 15 мая 2020 года.

7 апреля Минфин и ФНС опубликовали разъяснения2, касающиеся сроков предоставления бухгалтерской отчетности за 2019 год (если такая бухгалтерская отчетность не регулируется специальными положениями, например, о государственной тайне). Эта отчетность представляется в налоговый орган в первый рабочий день после срока, установленного Налоговым Кодексом РФ, то есть – 6 мая 2020 года. Однако, после выступления Президента РФ и объявления 6-8 мая 2020 года нерабочими днями, срок представления был автоматически перенесен на 12 мая 2020 года.

Для удобства приведена сравнительная таблица по основным формам бухгалтерской и налоговой отчетности.

Сроки представления отчетности в Фонд социального страхования также были изменены:

Пенсионный фонд оказался наименее лояльным к плательщикам страховых взносов и не стал переносить сроки из-за объявления апреля нерабочим месяцем. Пенсионный фонд требует представлять СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. При нарушении указанного срока на плательщика страховых взносов и руководителя будут наложены штрафы.

Перенос сроков представления отчетности не влечет продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с Налоговым Кодексом РФ срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов).

Таким образом, возникает некоторый логический конфликт: представить отчетность можно позже, а вот уплата налога большинством организаций должна быть осуществлена в срок. Штрафы за просрочку оплат начисляться не будут и счета не заблокируют, но начисление пени за просрочку платежа никто не отменял.

Взносы в Пенсионный фонд стали меньше, но не для всех

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого и среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года применяют следующие тарифы страховых взносов по оплате труда своих сотрудников (для части оплаты труда, превышающей МРОТ)3:

Более того, в Налоговый Кодекс РФ внесены поправки, продлевающие указанные тарифы на 2021 год и последующие годы4. То есть действовать такие тарифы будут вплоть до их изменения.

Для наглядности приведу пример расчета страховых взносов за апрель (подлежат уплате в мае 2020 года).

Пример.

Заработная плата сотрудника за апрель 2020 года составила 20 000 рублей. МРОТ, установленный федеральным законом5, составляет 12 130 рублей:

То есть, выгода действительно составляет 15%, но пониженные тарифы применяются с суммы заработка сотрудника, превышающего МРОТ, а не со всей суммы. Тем не менее, понижение существенное (в два раза), особенно для тех работодателей, которые платят своим сотрудникам высокие зарплаты.

Такие меры направлены сразу на достижение двух целей:

  • снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес;
  • дополнительный стимул для «повышения» оплаты труда сотрудников.

Часть зарплаты за счет бюджета

Для организаций, осуществляющих вид деятельности, признанный особо пострадавшим от распространения вирусной инфекции, Правительство РФ утвердило правила6 предоставления субсидий в целях частичной компенсации затрат, в том числе на оплату труда своих сотрудников в апреле и мае 2020 года.

Размер субсидии составляет сумму МРОТ по состоянию на 1 января 2020 года или 12 130 рублей.

Предоставляется субсидия тем организациям и предпринимателям, кто по состоянию на 1 марта 2020 года вел основную деятельность в пострадавших отраслях. Налоговым органом составляется реестр организаций, претендующих на получение субсидии. Для включения в реестр должны выполняться следующие условия:

  • организация или предприниматель должны быть указаны в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г.;
  • получатель субсидии не находится в процессе ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;
  • по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 руб.;
  • количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г.

Для получения субсидии организации необходимо подать заявление в налоговый орган по ТКС, через личный кабинет или в виде почтового отправления.

Для получения субсидии за апрель 2020 года организация направляет заявление в налоговый орган в период с 1 мая до 1 июня 2020 года, для получения субсидии за май 2020 года — с 1 июня до 1 июля 2020 года.

При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня направления заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия, производит расчет размера субсидии, формирует реестр и направляет его в Федеральное казначейство.

Перечисление субсидии осуществляется Федеральным казначейством не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Федеральным казначейством реестра.

Не обошлось и без ложки дёгтя

После заявления Президента в состав поправок к Налоговому Кодексу РФ вошла и поправка7 о введении нового объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

С 1 января 2021 года обложению НДФЛ подлежат проценты по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, по ставке 13%.

То есть, теперь даже с очень скромных сумм процентов по депозитам будут взиматься налоги. Однако, не стоит спешить снимать денежные средства со своих счетов до конца 2020 года, так как:

  • процентные доходы, полученные в 2020 году, не подлежат обложению;
  • налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода;
  • не подлежат обложению доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых;
  • не подлежат обложению доходы по счетам эскроу.

То есть, если брать за основу текущую ключевую ставку (5,5%), то в общем порядке обложению будет подлежать сумма процентов, полученная налогоплательщиком за год, за вычетом 55 000 рублей.

Если доходы по вкладам номинированы в валюте, то такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (поступления денежных средств).

Отчетность по полученным процентам физическим лицам подавать не придется. Налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Сведения о доходах физических лиц (своих клиентах) подают банки.


  1. Пункт 3 Постановления Правительства РФ №409 от 02.04.2020 г.
  2. Письмо Минфина и ФНС N 07-04-07/27289 от 07.04.2020 г.
  3. Статья 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
  4. Подпункт 9 статьи 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
  5. Федеральный закон от 27.12.2019 N 463-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».
  6. Постановление Правительства РФ №576 от 24.04.2020 г.
  7. Статья 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Светлана Свириденкова

Директор

Аудиторская практика

Корпус Права (Россия)

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Краткий обзор основных мер, принятых на Кипре для поддержки бизнеса

В период с марта 2020 года и по настоящее время государственными органами Кипра были приняты и продолжают приниматься различные меры, направленные на поддержку пострадавших от нового вируса отраслей бизнеса.

10 июня, 2020

Краткий обзор основных мер, принятых в Гонконге для поддержки бизнеса

В начале апреля 2020 года Гонконг объявил о принятии пакета экономической помощи в размере 137,5 млрд. гонконгских долларов для оказания помощи пострадавшим от ограничительных мер отраслям экономики.

10 июня, 2020

Профилактика и лечение срыва госконтракта

Новая вирусная инфекция в настоящий момент является фактором, серьезно тормозящим экономический рост и угрожающим благополучию как отдельных граждан, так и бизнеса в целом.

10 июня, 2020

Арендатор vs арендодатель: на чьей стороне вирус?

Многие организации-арендаторы в текущих условиях столкнулись с проблемой – им приходится платить арендные платежи за пустующие помещения. В связи с этим у арендаторов возникает много вопросов, на которые мы постарались подробно ответить в статье.

10 июня, 2020

Особые основания для освобождения от ответственности за нерепатриацию валютной выручки

В текущих обстоятельствах надлежащее исполнение сделок между иностранными контрагентами существенно затруднено. Возникающие нормативные трудности зачастую просто не позволяют исполнить контракт «как планировали».

09 июня, 2020

Возможные основания для отказа от договора во внесудебном порядке

Управляющий партнер Корпус Права Артем Палеев подготовил сводный перечень оснований для отказа от договора во внесудебном порядке, установленных действующим законодательством.

09 июня, 2020

В поисках форс-мажора…

Под форс-мажором (обстоятельствами непреодолимой силы) понимаются чрезвычайные и непредотвратимые при сложившихся условиях обстоятельства, сделавшие невозможным исполнение обязательства.

09 июня, 2020

…а приехал я назад, а приехал в Ленинград!

Вопрос утраты контроля за резидентством создает для налогоплательщиков не только налоговые риски, но риски, вытекающие из валютного законодательства, поскольку в России понятия налогового и валютного резидентства различаются.

09 июня, 2020

Изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения: старые игры, новые правила

25 марта 2020 года Президент РФ дал поручение Правительству РФ определить список стран и, соответственно, соглашений об избежании двойного налогообложения.

09 июня, 2020

Проценты с процентов – новый налог для физических лиц

В 2020 году стала популярной фраза «Мир не будет прежним». И данное утверждение уже сейчас стало реалистичным для граждан, хранящих свои сбережения в банках России.

09 июня, 2020

Влияние вируса на порядок проведения корпоративных процедур

Правительством было принято решение о внесении ряда изменений в проведение корпоративных процедур, осуществляемых в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.

09 июня, 2020

Свежий взгляд на дистанционные собрания компаний на Кипре: теория и практика

В связи с введением ограничения передвижения, карантинов, закрытием границ стало фактически невозможно проведение очных собраний, а также обеспечение кворума и присутствия на них акционеров и директоров компаний.

09 июня, 2020

Антикризисные меры для корпоративного сектора на Кипре

Сложности в осуществлении операционной деятельности в настоящее время возникают во всех областях жизнедеятельности и экономики, в том числе они затронули и сферы корпоративного управления и корпоративной отчетности.

09 июня, 2020

Online on boarding – спасибо, что ты есть

Частью процесса принятия новых клиентов на обслуживание, осуществляемого отделом комплаенс, является идентификация личности, а также установление соответствия представляемых документов данной личности.

09 июня, 2020

«Постельный режим» – не повод расслабиться

В нынешней ситуации, сложившейся в мире, непросто приходится, пожалуй, всем сферам бизнеса, финансовым институтам и корпоративным администраторам в том числе.

09 июня, 2020

Подписаться на журнал

Мы уверены, что журнал не только увеличит эффективность работы Ваших сотрудников, но и сократит издержки на консультантов.

Журнал доступен бесплатно в электронной версии.

Скачать бесплатно