Организации финансового рынка – вы кто?

С 2020 года физические лица-валютные резиденты Российской Федерации обязаны подавать в налоговые органы уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов, открытых не только в зарубежных банках, но и в иных финансовых организациях.

Согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле», иная организация финансового рынка — это организация, которая в соответствии с личным законом имеет право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

Формулировка достаточно размытая и, к сожалению, закон не содержит даже открытого списка таких организаций. Хотя, конечно, общий смысл понятен и более того – понятна логика законодателя.

На брокерских, инвестиционных счетах граждан аккумулированы огромные активы.   Информация о них поступает в налоговые органы посредством автоматического обмена налоговой информацией. И было весьма логичным обязать граждан предоставлять эту информацию в рамках отчетов о движении средств и других активов, размещенных на иностранных счетах.

Так какие же в итоге финансовые организации подпадают под действие закона о валютном регулировании и контроле.

Вернемся к автоматическому обмену информацией.

Налоговый кодекс содержит перечень организаций финансового рынка, которые обязаны предоставлять информацию о своих клиентах в рамках автоматического обмена налоговой информацией. К таким организациям относятся:

  • кредитная организация;
  • страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни;
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность;
  • управляющий по договору доверительного управления имуществом;
  • негосударственный пенсионный фонд;
  • акционерный инвестиционный фонд;
  • управляющая компания инвестиционного фонда,  паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;
  • центральный контрагент;
  • депозитарий;
  • управляющий товарищ инвестиционного товарищества;
  • иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Федеральная налоговая служба 19 апреля 2019 года представила «Перечень некоторых видов организаций, которые следует относить к организациям финансового рынка для целей исполнения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому к организациям финансового рынка также относятся:

  • кредитный потребительский кооператив;
  • сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив;
  • жилищный накопительный кооператив;
  • микрофинансовая организация.

Данное информационное письмо содержит следующее примечание: «Настоящий перечень представляет собой мнение ФНС России, согласованное с Минфином России и Банком России. Перечень не является исчерпывающим и будет дополняться, не является нормативно-правовым актом, носит информационный характер и не препятствует организациям руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от мнения, содержащегося в настоящем перечне».

Несмотря на примечание, по всей видимости, данный документ стоит рассматривать как руководство к действиям. То есть, если валютный резидент Российской Федерации вступает в жилищный накопительный кооператив (или его аналог) на территории иностранного государства, он обязан сообщить об это в налоговый орган.

Остается главный вопрос – как это сделать?

Уведомление о счетах содержат ряд полей, которые обязательны к заполнению (например: «Код валюты счета», «Номер счета»).  Если речь идет о брокерском счете, то, как правило, он не имеет отдельной валюты, а ценные бумаги, которые хранятся на счете, могут быть номинированы в разных валютах, и их общая стоимость не конвертируется в какую-то одну валюту.

Что касается инвестиционных страховых полисов, то, как правило, по таким договорам есть номер самого соглашения, но отдельного номера счета такой договор не имеет.

Представляется, что данные противоречия должны быть как-то учтены законодателем, и форма «Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной финансовой организации финансового рынка, расположенного за пределами территории Российской Федерации» должна видоизмениться с учетом того, что для разных видов отношений с организациями финансового рынка указываться может не вся информация, фигурирующая в установленной форме.

То же самое касается отчетов о движении средств и активов.

Первые отчеты валютные резиденты должны будут подавать в 2021 году за 2020 год. И если уже имеется какое-то понимание, как отражать в отчете портфель ценных бумаг, то как нужно и можно будет отразить, например, полис инвестиционного страхования жизни, пока не ясно.

Но одно становится очевидным – заключение любого соглашения с иностранной организацией, которой валютный резидент РФ передает актив  или от которой получает любой актив, влечет за собой обязанность сообщить об этой сделке в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

Уже достаточно давно граждане Российской Федерацией пользуются такой финансовой услугой, как инвестиционное страхование жизни. Данную опцию предлагают и наши страховые компании, но многие все же приобретают полисы иностранных страховщиков.

Смысл инвестиционного страхования заключается в том, что часть денежных средств, которые передает клиент страховщику в виде премий, страховая компания использует для инвестиций.

Клиент выбирает стратегию и по окончании срока страхового договора получает гарантированную выплату и вознаграждение по итогу инвестиций.

Таким образом, страховщик косвенно использует финансы клиентов в целях извлечения прибыли, что прямо относит его деятельность к деятельности организации финансового рынка. Соответственно, при покупке полиса инвестиционного страхования жизни в иностранной страховой компании валютный резидент Российской Федерации обязан подать соответствующее уведомление.

Напоминаем, что обязанность подавать уведомления об открытии счетов в банках и иных организациях финансового рынка распространяется только на валютных резидентов, которые проживают на территории Российской Федерации более 183 дней. Если же гражданин России более полугода проводит за пределами Российской Федерации, подавать уведомления и отчеты о движении по счетам, открытым в банках и иных финансовых организациях, он не обязан!

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Налог на прибыль: что написано пером, пора применять на практике

В ноябре 2018 года Минфин РФ внес поправки в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которые в обязательном порядке применяются с бухгалтерской отчетности за 2020 год, то есть в бухгалтерском учете – с 1 января 2020 года.

06 ноября, 2020

Директива DAC 6: шестая ступень европейской эволюции раскрытия информации

Директива DAC 6 - шестая по счету в серии директив, разработанных с целью стимуляции трансграничного обмена налоговой информации в ЕС, она является частью 12 шага в плане BEPS (плана по противодействию размыванию налоговой базы и смещению центра прибыли, разработанного ОЭСР).

06 ноября, 2020

Изменение норм об ответственности за нарушения валютного законодательства РФ

С 31 июля 2020 года вступил в силу Федеральный закон №218-ФЗ от 20.07.2020 «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях», которым были внесены изменения в нормы, регламентирующие ответственность за нарушения валютного законодательства.

06 ноября, 2020

Досудебное урегулирование споров: уточнения Верховного Суда РФ

В конце июля 2020 года Верховный суд обобщил судебную практику, касающуюся порядка досудебного урегулирования коммерческих споров.

06 ноября, 2020

Изменения соглашения об избежании двойного налогообложения: процесс запущен

Совсем недавно был взят курс на изменение условий международного налогообложения. Основная цель этого курса – препятствие вывода доходов в низконалоговые или безналоговые юрисдикции за счет увеличения ставки налога у источника выплаты в Российской Федерации.

05 ноября, 2020

Суд или не суд – вот в чем вопрос

С 1 сентября 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина".

05 ноября, 2020

Цифровые финансовые активы

31 июля был опубликован Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закон позволит перевести традиционные финансовые инструменты в цифровую форму и расширить способы привлечения инвестиций.

05 ноября, 2020