Актуальные изменения в законодательстве зарубежных стран

Сейшельские острова

Вслед за Британскими Виргинскими островами следующий шаг к раскрытию информации сделали Сейшельские острова. Мы уже неоднократно обращались к теме перехода оффшорных юрисдикций к европейской практике по раскрытию информации.

В 2006 г. на Сейшельских островах был опубликован «Закон о международных коммерческих компаниях» («The International Business Companies Act 2016») (далее Закон), заменяющий «Закон о международных коммерческих компаниях» от 1994 г. («The International Business Companies Act 1994).

Данный акт внес ряд изменений, среди которых можно выделить два основных требования – о подаче сведений о директорах и о конечных бенефициарных владельцах (бенефициарах).

Подача сведений о директорах

Закон вводит обязательное требование о подаче данных о директорах всех компаний на Сейшельских островах в регистрирующий орган на Сейшельских островах. Период подачи сведений о Директорах начнется 1 декабря 2016 года, подача является обязательной как для новых, так и для существующих компаний. Реестр директоров будет открыт для публичного доступа с 1 декабря 2018 года. До этого момента реестр директоров не будет храниться в открытом доступе, доступ будет предоставляться на основании судебного решения или письменного запроса компетентного государственного органа Сейшельских островов.

Сроки предоставления сведений о директорах

Существующие компании, зарегистрированные до 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения о директорах в течение 12 месяцев. Сведения предоставляются только по действующему директору.

Новые компании, зарегистрированные или преобразованные после 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения в течение 30 дней с даты назначения директора. Любые изменения в сведениях о директорах подаются в течение 30 дней со дня назначения.

Сведения, необходимые к предоставлению:

• имя;
• адрес корреспонденции;
• дата назначения;
• иная информация, запрошенная регистрационным органом.

Применение штрафных санкций за несвоевременную подачу сведений предусмотрено как к компаниям, так и к директорам компаний. Минимальная сумма штрафа составляет 500 USD, далее сумма может быть увеличена в зависимости от продолжительности просрочки.

Подача сведений о конечных бенефициарных владельцах (бенефициарах)

С 1 декабря 2016 года представители бенефициаров обязаны будут предоставить сведения о бенефициарах, владеющих долей более 25% акций, регистрационным агентам. Сведения будут храниться только у регистрационных агентов.

Сведения о бенефициарах, подлежащие предоставлению регистрационным агентам, содержащиеся в реестре бенефициаров:

• имя;
• дата рождения;
• адрес;
• гражданство;
• сведения о владении, виде владения;
• дата начала владения;
• дата окончания владения.

Сроки предоставления сведений о бенефициарах

Существующие компании, зарегистрированные до 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения о бенефициарах в течение 12 месяцев. Новые компании, зарегистрированные после 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения в течение 30 дней с даты регистрации. Любые изменения в сведениях о бенефициарах подаются в течение 30 дней с даты документального оформления изменений. Сведения о бенефициарах могут быть удалены из реестра бенефициаров через 7 лет после прекращения владения.

Применение штрафных санкций за несвоевременную подачу сведений предусмотрено как к компаниям, так и к директорам компаний. Минимальная сумма штрафа составляет 500 USD, далее сумма может быть увеличена в зависимости от продолжительности просрочки.

На данные момент реестр бенефициаров должен храниться только у регистрационных агентов, однако существует мнение, что раскрытие бенефициарных владельцев регистрационным органам – это лишь вопрос времени.

Кипр

14 июля 2016 года Парламентом Кипра было принято решение о полной отмене налога на недвижимость с 1 января 2017 года. Установлено, что за налоговый период 2016 года налоговая база будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости недвижимости в 1980 году, причем будут действовать следующие льготы:

• при уплате налога до 31 октября 2016 года сумма налога к выплате сокращается на 75%;
• при уплате налога в период с 1 ноября по 31 декабря сумма налога к выплате сокращается на 72,5%.

Налогоплательщики, не рассчитавшиеся с бюджетом по состоянию на 31 декабря 2016 года, обязаны будут уплатить пени в размере 10% от суммы налога, сокращенной на 72,5%.

Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения

С 2017 года начнет свое действие ряд международных налоговых соглашений.

Гонконг – Латвия

13 апреля 2016 года Правительства Латвии и Гонконга подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения. В соответствии с условиями Соглашения налог у источника на дивиденды и проценты будет сокращен до 0% для компаний, во всех иных случаях он составит 10%. В настоящее время ставка налога, удерживаемого в Латвии с выплат в пользу Гонконга, может достигать 30%. Налог у источника, удерживаемый с роялти, уменьшится до 0% для компании и 3% в иных случаях (в настоящее время применяемая ставка достигает в Латвии 23%).

Соглашение начнет применяться к доходам, полученным с 1 января 2017 года в Латвии и с 1 апреля 2017 года в Гонконге. Заключение Соглашения между Латвией и Гонконгом означает, что Гонконг перестал рассматриваться фискальными органами Латвии как офшорная юрисдикция, выплаты в пользу которой облагаются налогом по повышенной ставке.

Гонконг – Россия

3 июля 2016 года подписан закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Подписание этого Соглашения и дальнейшая его ратификация означает серьезные перемены в статусе Гонконга, долгое время считавшегося в России офшорной юрисдикцией. Гонконг более не рассматривается налоговыми органами России как государство, не обеспечивающее надлежащий уровень раскрытия и обмена информацией, он был исключен из «черного списка» офшорных зон, составленного Минфином РФ.

Соглашение устанавливает следующие ставки налога у источника:

• на дивиденды – 5% для выплат в пользу компаний (но не партнерств), напрямую владеющих не менее 15% в капитале дочерней организации; 10% в остальных случаях;
• на проценты — взимание налога у источника запрещено;
• на роялти – 3%.

Сингапур – Россия

Подписан Закон о ратификации Протокола о внесении изменений в действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Сингапуром. Изменения, вносимые Протоколом, нацелены на снижение налогового бремени при выплате дохода из одного государства-участника Соглашения в другое. Так, из текста Соглашения удалена оговорка о минимальном объеме инвестиций, необходимых для применения льготной ставки налога у источника на дивиденды. Теперь для применения льготной ставки достаточно 15% участия в капитале выплачивающей компании, независимо от объёма вложенных средств. В отношении процентов вообще установлен запрет на взимание налога у источника во всех случаях. Для роялти ставка налога снижена с 7,5% до 5%. После вступления новой редакции Соглашения в силу налоговые преимущества, предоставляемые им, сделают Сингапур одним из самых перспективных направлений для инвестирования.

Латвия – Кипр

Соглашение предусматривает освобождение от уплаты налога у источника со всех видов пассивных доходов в случае, если бенефициаром выплаты является компания (но не партнерство), находящаяся в другом государстве-участнике Соглашения. Во всех иных случаях ставка налога у источника на дивиденды и проценты составляет 10%, а на роялти – 5%. Следует иметь в виду, что поскольку обе страны-участницы Соглашения являются членами Евросоюза, то Соглашение применяется только в том случае, если на правоотношения не распространяется Директива ЕС 90/435/EEC о налогообложении дивидендов дочерних компаний и Директива ЕС 2003/49/EC о налогообложении процентов и роялти. Эти два нормативных акта Евросоюза устанавливают условия полного освобождения от уплаты налога у источника.

Соглашение вступит в силу после завершения процедуры ратификации в обоих государствах и будет применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января года, следующего за годом вступления Соглашения в силу.

Джерси – Кипр

11 июля 2016 года между Правительствами островных государств было впервые подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения. Для Кипра это уже 60-е подписанное соглашение, для Джерси – 11-е. Соглашением установлено, что все пассивные виды доходов: дивиденды, проценты, роялти, не облагаются налогом у источника. Доходы от отчуждения акций компаний также подлежат налогообложению только в государстве, где продавец признается резидентом. Поскольку Соглашением предусмотрены более благоприятные условия, нежели Директивой ЕС 90/435/EEC о налогообложении дивидендов дочерних компаний и Директивой ЕС 2003/49/EC о налогообложении процентов и роялти, то в отношениях между резидентами двух государств Соглашение будет иметь приоритет.

Маврикий – Индия

10 мая 2016 года Правительствами обоих государств подписан Протокол о внесении изменений в действующее с 1983 года Соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда как в настоящее время доходы от продажи акций индийских компаний не облагаются налогом у источника, Протокол предусматривает, что на акции, приобретенные начиная с 1 апреля 2017 года, освобождение распространяться уже не будет. Отчуждение акций индийской компании, приобретенных после указанной даты, повлечет необходимость уплаты налога по ставке, предусмотренной законодательством Индии. Предусмотрен переходный период с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2019 года: акции, приобретенные и проданные в это время, будут облагаться по льготной ставке в размере 50% от действующей в Индии ставки налога на доходы (прибыль).

Индия – Кипр

Правительства Индии и Кипра также подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения, заменяющее Соглашение от 13 июня 1994 года. Положения Соглашения, касающиеся налогообложения доходов от продажи акций, отображают описанное выше Соглашение между Индией и Маврикием. Ставка налога на роялти снизилась с 15% до 10 %. Вступление соглашения в силу планируется с 1 апреля 2017 года, после чего с Кипра будет снят статус «особой юрисдикции», присвоенный Кипру Правительством Индии в 2013 году как оффшору. Ставка налога на дивиденды при выплате из Индии на Кипр составит 15 % (снижена до 10 %, в случае если получателем является материнская компания, владеющая менее 10 %), ставка налога на проценты составит 10%. Дивиденды, проценты и роялти не будут облагаться налогом при выплате из Кипра в Индию как государству-нерезиденту Кипра в соответствии с законодательством Кипра.

Ирина Отрохова

Комплаенс-офицер

Корпоративные услуги

Корпус Права (Кипр)