2026: прогрессивная шкала налоговых ставок стала реальностью

Начну с шутки: в 2026 году, чтобы понять, насколько перед тобой состоятельный человек, не нужно спрашивать о величине его доходов, достаточно просто поинтересоваться, по какой ставке он платит НДФЛ.

Да, вот и наступил тот год, когда налоговые резиденты начнут декларировать доходы и уплачивать налоги по прогрессивной шкале налоговых ставок.

Немного предыстории

Еще пять лет назад в России действовала единая ставка НДФЛ — 13 процентов.
С 2021 года граждане, чей доход превышал 5 000 000 рублей, стали платить фиксированный налог в размере 650 000 рублей с первых 5 000 000, а доход свыше этой суммы облагался по ставке 15 процентов.

Причем если в 2021 году по отдельным видам доходов налоговые базы не складывались, то в 2024 году уже со всего дохода в совокупности, превышающего 5 000 000 рублей, налог рассчитывался по повышенной ставке. Исключением являлся доход от продажи недвижимого имущества.

С начала 2024 года начались разговоры о том, что прогрессивную шкалу будут расширять, а ставку налога 13 процентов нужно оставить только для тех граждан, чей доход не превышает 100 000 рублей в месяц.

Пятиступенчатая шкала НДФЛ с 2025 года

И вот с 1 января 2025 года была введена пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок по налогу на доходы физических лиц. Правда, ежемесячный доход для минимальной ставки налога решили увеличить до 200 000 рублей.

Немного теории

Налоговая база — это доходы, полученные физическим лицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода.

Основная налоговая база — это заработная плата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера. Основную базу уменьшают на вычеты. Налоговый агент определяет налоговую базу и ставку налога на каждую дату получения дохода.

Налоговым агентом организация признается в случае, когда физическое лицо получает от нее доходы: заработную плату, дивиденды, проценты по займам, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг и иные доходы.

Прогрессивная шкала по основным доходам резидентов

По основным доходам резидентов — а помимо оплаты труда и прочих выплат работникам к ним относятся выплаты по договорам гражданско-правового характера, проценты по займам, арендная плата и тому подобные выплаты — установлена прогрессивная шкала из пяти ставок вместо двух, применявшихся в 2025 году:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% — свыше 50 млн руб. в год.

Дивиденды и проценты по вкладам

Для дивидендов и процентов по вкладам действуют следующие ставки:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн руб. в год.

Иные доходы резидентов

К другим доходам резидентов применяется иная прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Она применяется, в частности, к следующим доходам:

• подаркам (кроме ценных бумаг);
• доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
• доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• процентам по вкладам в банках, находящихся на территории России;
• доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (есть исключения).

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ применяется к сумме налоговых баз, включающих указанные доходы. Совокупность налоговых баз рассчитывается нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы — по ставке 13%.

Специальные ставки для доходов, связанных с СВО

Специальная прогрессивная шкала ставок 13% и 15% применяется к доходам, непосредственно связанным с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на определенных территориях. Она распространяется, в частности, на следующих налогоплательщиков:

• лиц, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы РФ;
• военнослужащих;
• лиц, проходящих службу в войсках Росгвардии РФ и имеющих специальное звание полиции, а также сотрудников органов внутренних дел РФ;
• граждан, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы РФ и войска Росгвардии РФ;
• сотрудников Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы, прокуроров.

Как применяется прогрессивная ставка

Важно отметить, что повышенные ставки применяются не ко всему полученному доходу, а только к суммам превышения соответствующих порогов.

Так, если налоговый резидент получает доход 6 млн руб. в год, налог будет рассчитываться по трем ставкам:

(2 400 000 × 13%) + (2 600 000 × 15%) + (1 000 000 × 18%)
= 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 руб.

Обособленный учет зарплаты и дивидендов

Налоговую базу и налог по заработной плате и дивидендам считают отдельно.

Налоговый агент должен определять налоговую базу по дивидендам в 2025 году обособленно от иных пассивных доходов. Кроме того, с 2025 года доходы в виде дивидендов в целях определения налоговой ставки являются иной налоговой базой, чем заработная плата. То есть складывать такие доходы, например, с заработной платой физического лица налоговому агенту не требуется.

Если же говорить об определении совокупной налоговой базы налоговыми органами, то норма об обособленном учете доходов по дивидендам на них не распространяется.

Пример:

Работнику выплачена заработная плата в размере 4 млн руб. и дивиденды в размере 1,5 млн руб.

НДФЛ с заработной платы рассчитывается по ставкам 13% и 15% и составит 552 000 руб.
(312 000 руб. + (4 млн руб. − 2,4 млн руб.) × 15%).

НДФЛ с дивидендов рассчитывается по ставке 13% и составит 195 000 руб.
(1,5 млн руб. × 13%).

То, что суммарный доход превышает 5 млн руб., значения не имеет.

Роль налоговых органов

Таким образом, при расчете сумм НДФЛ по итогам 2025 года ИФНС применит налоговую ставку исходя из совокупности всех пассивных доходов физического лица, включая дивиденды, доходы от продажи имущества и проценты по вкладам. Если совокупная налоговая база по таким доходам превысит пороговое значение, ИФНС самостоятельно рассчитает соответствующую сумму НДФЛ по ставке 15% и в 2026 году направит физическому лицу налоговое уведомление с указанием суммы налога к уплате.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Для нерезидентов установлены следующие ставки:

• основная ставка — 30%;
• прогрессивная ставка от 13% до 22% — для граждан государств ЕАЭС, иностранных граждан с патентом, дистанционных работников, высококвалифицированных специалистов, беженцев и лиц, получивших временное убежище.

Ставка НДФЛ с дивидендов для всех нерезидентов составляет 15%.

Из приятных новостей

С 01.01.2026 необлагаемая НДФЛ материальная помощь работнику при рождении ребенка составит 1 млн руб.

Возврат части НДФЛ семьям с детьми

Работающие граждане РФ, налоговые резиденты с двумя и более детьми, с 2026 года будут получать ежегодную семейную выплату. Это будет именно возврат части НДФЛ, не относящийся к налоговым вычетам.

Формула для расчета:
Семейная выплата = уплаченный НДФЛ за год − НДФЛ с дохода по ставке 6%.

Учитывается только расчетный исчисленный НДФЛ, то есть сумма налога с доходов заявителя, по которым НДФЛ был уплачен без применения вычетов.

Условия для начисления выплаты

• совокупный доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума на человека;
• получатель — родитель, законный представитель или опекун, официально уплачивающий НДФЛ;
• самозанятые и ИП на УСН на выплату не претендуют;
• выплаты положены на детей в возрасте до 18 лет либо до 23 лет при очном обучении.

Семейную выплату можно оформить через Социальный фонд России или в МФЦ.