Дорогие коллеги, вот и наступил новый 2026 год. В начале года, традиционно, расскажем о том, какие нововведения ожидают нас в этом году. Сегодня поговорим исключительно о налоговых нововведениях, так как именно изменения в налоговом законодательстве интересовали регулятора этой осенью. Рассмотрим некоторые, на мой взгляд, наиболее интересные, изменения. Об остальных изменениях подробно напишут мои коллеги в зимнем номере Korpus Prava.Analytics.
Самым важным изменением следующего года стало, конечно же, увеличение общей ставки НДС до 22%. Здесь просто была исправлена одна цифра в пункте 3 статьи 164 Налогового Кодекса РФ и жизнь российского бизнеса изменилась. Сейчас бухгалтеры ведут усиленную работу по согласованию изменений в договоры с контрагентами. Льготные ставки (10% и 0%) не пересматривали.
Повышение общей ставки НДС касается практически всех, особенно если учесть, что одновременно с повышением ставки НДС снизился порог доходов, при котором плательщики налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), могут не платить НДС с реализации своих товаров (работ, услуг).
В 2026 году НДС будут платить все организации и ИП, применяющие УСН, если за 2025 год сумма доходов не превысила 20 миллионов рублей[1]. Тот же лимит действует в качестве ограничения освобождения от уплаты НДС в течение 2026 года. Далее, ежегодно, лимит будет поэтапно снижаться до 10 миллионов рублей.
Таким образом, лимит доходов УСН для целей исчисления НДС снизился в три раза и продолжит снижаться в течение 2 лет.
Когда вышли окончательные поправки к налоговому законодательству, первая мысль предпринимателей, получающих существенный доход от своей деятельности, была об отсутствии возможности «отвертеться» от НДС.
Однако, на текущий момент остался экспериментальный режим Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), который регулируется отдельным федеральным законом и освобождает организации и ИП от уплаты НДС. Лимит доходов по АУСН пока сохранен на прежнем уровне – 60 миллионов рублей. Хорошей новостью является еще и то, что переход с УСН и патентной системы налогообложения на АУСН может быть осуществлен не только с 1 января следующего года, но и с 1 числа любого месяца[2].
Подробнее об изменениях в порядке исчисления НДС читайте в статье Владислава Левена.
Еще на год (до 31 декабря 2026 года) продлен[3] трехступенчатый порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов.
Напомним, с 1 января 2025 года пени за несвоевременную уплату налогов начисляются по следующим ставкам:
Указанный порядок разработан законодателем с целью мотивирования налогоплательщиков своевременно производить уплату налогов, а в случае возникновения недоимки погасить таковую в течение месяца.
С 2026 года контролю будут подлежать сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, в соответствии с законодательством которого для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль организаций, равная 15 процентам или ниже 15 процентов.
Указанные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей.
Напомним, что с 2025 года у российских налогоплательщиков появилась обязанность отчитываться по сделкам, совершенным с «офшорными зонами». Теперь же прежде, чем совершить сделку стоит не только проверить список «офшоров», но поинтересоваться особенностями налогообложения юрисдикции иностранного контрагента.
На текущий момент отсутствует информация о том, нужно ли будет документально подтверждать ставку налога на прибыль организаций в юрисдикции иностранного контрагента. Скорее всего дополнительные разъяснения регулятора появятся в начале 2026 года.
В главу 25 Налогового Кодекса РФ внесено множество поправок, касающихся лиц, имеющих статус иностранных агентов.
Так, любимая бизнесом льгота по налогу на прибыль организаций при получении имущества безвозмездно[4] не будет применяться в случае, если на дату получения данных доходов получающей стороной является организация, которая имела на указанную дату статус иностранного агента или в уставном капитале которой прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляет совокупно не менее 10 процентов.
По той же причине не будет применяться ставка 15% по налогу на прибыль организаций, предусмотренная пунктом 1.18 статьи 284 Налогового Кодекса РФ для личных фондов, несмотря на соблюдение иных требований.
В довершение всего, в статью 284 Налогового Кодекса РФ внесен пункт 8, запрещающий налогоплательщикам, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10 процентов применять пониженные налоговые ставки:
Таким образом, иностранных агентов официально лишили льгот, предусмотренных налоговым законодательством РФ. В том числе, подобным поправкам подверглась и глава 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».
Патентная система налогообложения (ПСН) претерпела изменения[6], зеркально отображающие изменения требований к уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.
В 2026 году ПСН смогут применять те налогоплательщики, у которых сумма доходов от реализации, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год и с начала 2026 года не превысит 20 миллионов рублей. При нарушении указанного требования налогоплательщик утрачивает право применения ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год.
В 2027 году ПСН смогут применять те налогоплательщики, у которых сумма доходов от реализации, в отношении которых применяется ПСН, за 2026 год и с начала 2027 года не превысит 15 миллионов рублей. При нарушении указанного требования налогоплательщик утрачивает право применения ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год.
В 2028 году и последующих периодах ПСН смогут применять те налогоплательщики, у которых сумма доходов от реализации, в отношении которых применяется ПСН, за прошлый год и с начала календарного года не превысит 10 миллионов рублей. При нарушении указанного требования налогоплательщик утрачивает право применения ПСН с начала налогового периода, на который ему выдан патент.
Учитывая формулировку последствий превышения суммы доходов, индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН, стоит оформлять патенты не на 12 месяцев, а на более короткие сроки, чтобы избежать пересчета налогов с начала года.
С 2026 года не нужно представлять в Фонд социального страхования формы по подтверждению основного вида деятельности. Теперь основной вид деятельности будет определяться автоматически по данным статистической отчетности.
После внесения изменений в закон о социальном страховании и законе о государственной регистрации в РФ существует два типа видов деятельности:
Заявительными являются коды, которые «заявляются» организациями и индивидуальными предпринимателями при регистрации. Заявительный код основного вида деятельности может быть изменен до того момента, когда организации или индивидуальному предпринимателю присвоен отчетный код основного вида деятельности. Заявительный код дополнительного вида деятельности может быть изменен в любой момент.
Отчетными кодами являются коды, которые устанавливает Росстат по данным полученной статистической отчетности.
Росстат, начиная с 2026 года обязан ежегодно не позднее 10 апреля представлять в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности отчетного типа основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием их процентных долей.
Если у страхователя по состоянию на 15 апреля текущего года изменился основной вид экономической деятельности, страховщик в срок до 1 мая текущего года уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя.
Таким образом, в связи с грядущими изменениями, организациям рекомендуется проверить актуальность данных об основном виде деятельности и, при необходимости, актуализировать информацию в ЕГРЮЛ.
В налоговое законодательство внесены две поправки, которые порадуют налогоплательщиков.
Сомнительным долгом для целей налогообложения прибыли теперь признается задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной[8]. Ранее резерв по сомнительным долгам можно было формировать только по «торговой» задолженности.
А еще, наконец-то, «открыли» перечень расходов, на которые налогоплательщики налога по УСН могут уменьшить сумму полученных доходов, а именно, в перечень расходов добавлены «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса»[9]. Многие годы встречались разъяснения регулятора с формулировкой о том, что в расходы оп УСН можно включать только те расходы, которые поименованы в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. С 2026 года плательщики налога УСН получат больше свободы в признании расходов. Тем не менее, так как норма совершенно новая, стоит подождать формирования практики и опубликования официальных разъяснений порядка применения нового пункта.
Поименованные мной поправки – это только небольшая часть изменений, внесенных осенью 2025 года в налоговое законодательство РФ[10]. Прочитав 347 страниц законопроекта, внесенного в Государственную думу ко второму чтению (отмечу, что в первом чтении рассматривался проект объемом 207 страниц), можно сделать вывод о том, что поправок, облегчающих налоговое бремя налогоплательщика, существенно меньше, чем направленных на отмену льгот, повышение налоговой нагрузки и ужесточение контроля. Тем не менее, Новый год наступил, и российский бизнес уже живет «по-новому», с новым НДС и «без иностранных агентов».
[1] Абзац 5 пункта 1 статьи 145 Налогового Кодекса РФ
[2] Пункт 6 статьи 2, подпункт 23 пункта 2 статьи 3, пункт 1.1 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»
[3] Пункт 5.1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ
[4] Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ
[5] Пункт 8 статьи 284 Налогового Кодекса РФ
[6] Подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ
[7] Федерального закона от 28.12.2024 №529-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статьи 5 и 6 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
[8] Пункт 1 статьи 266 Налогового Кодекса РФ
[9] Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ
[10] Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»
Пожалуйста,
Заполните форму для подписки
Ошибка!
Что-то случилось. Попробуйте позже.
