Актуальные изменения в законодательстве зарубежных стран

Сейшельские острова

Вслед за Британскими Виргинскими островами следующий шаг к раскрытию информации сделали Сейшельские острова. Мы уже неоднократно обращались к теме перехода оффшорных юрисдикций к европейской практике по раскрытию информации.

В 2006 г. на Сейшельских островах был опубликован «Закон о международных коммерческих компаниях» («The International Business Companies Act 2016») (далее Закон), заменяющий «Закон о международных коммерческих компаниях» от 1994 г. («The International Business Companies Act 1994).

Данный акт внес ряд изменений, среди которых можно выделить два основных требования – о подаче сведений о директорах и о конечных бенефициарных владельцах (бенефициарах).

Подача сведений о директорах

Закон вводит обязательное требование о подаче данных о директорах всех компаний на Сейшельских островах в регистрирующий орган на Сейшельских островах. Период подачи сведений о Директорах начнется 1 декабря 2016 года, подача является обязательной как для новых, так и для существующих компаний. Реестр директоров будет открыт для публичного доступа с 1 декабря 2018 года. До этого момента реестр директоров не будет храниться в открытом доступе, доступ будет предоставляться на основании судебного решения или письменного запроса компетентного государственного органа Сейшельских островов.

Сроки предоставления сведений о директорах

Существующие компании, зарегистрированные до 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения о директорах в течение 12 месяцев. Сведения предоставляются только по действующему директору.

Новые компании, зарегистрированные или преобразованные после 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения в течение 30 дней с даты назначения директора. Любые изменения в сведениях о директорах подаются в течение 30 дней со дня назначения.

Сведения, необходимые к предоставлению:

  • имя;
  • адрес корреспонденции;
  • дата назначения;
  • иная информация, запрошенная регистрационным органом.

Применение штрафных санкций за несвоевременную подачу сведений предусмотрено как к компаниям, так и к директорам компаний. Минимальная сумма штрафа составляет 500 USD, далее сумма может быть увеличена в зависимости от продолжительности просрочки.

Подача сведений о конечных бенефициарных владельцах (бенефициарах)

С 1 декабря 2016 года представители бенефициаров обязаны будут предоставить сведения о бенефициарах, владеющих долей более 25% акций, регистрационным агентам. Сведения будут храниться только у регистрационных агентов.

Сведения о бенефициарах, подлежащие предоставлению регистрационным агентам, содержащиеся в реестре бенефициаров:

  • имя;
  • дата рождения;
  • адрес;
  • гражданство;
  • сведения о владении, виде владения;
  • дата начала владения;
  • дата окончания владения.

Сроки предоставления сведений о бенефициарах

Существующие компании, зарегистрированные до 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения о бенефициарах в течение 12 месяцев. Новые компании, зарегистрированные после 1 декабря 2016 года, должны предоставить сведения в течение 30 дней с даты регистрации. Любые изменения в сведениях о бенефициарах подаются в течение 30 дней с даты документального оформления изменений. Сведения о бенефициарах могут быть удалены из реестра бенефициаров через 7 лет после прекращения владения.

Применение штрафных санкций за несвоевременную подачу сведений предусмотрено как к компаниям, так и к директорам компаний. Минимальная сумма штрафа составляет 500 USD, далее сумма может быть увеличена в зависимости от продолжительности просрочки.

На данные момент реестр бенефициаров должен храниться только у регистрационных агентов, однако существует мнение, что раскрытие бенефициарных владельцев регистрационным органам – это лишь вопрос времени.

Кипр

14 июля 2016 года Парламентом Кипра было принято решение о полной отмене налога на недвижимость с 1 января 2017 года. Установлено, что за налоговый период 2016 года налоговая база будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости недвижимости в 1980 году, причем будут действовать следующие льготы:

  • при уплате налога до 31 октября 2016 года сумма налога к выплате сокращается на 75%;
  • при уплате налога в период с 1 ноября по 31 декабря сумма налога к выплате сокращается на 72,5%.

Налогоплательщики, не рассчитавшиеся с бюджетом по состоянию на 31 декабря 2016 года, обязаны будут уплатить пени в размере 10% от суммы налога, сокращенной на 72,5%.

Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения

С 2017 года начнет свое действие ряд международных налоговых соглашений.

Гонконг – Латвия

13 апреля 2016 года Правительства Латвии и Гонконга подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения. В соответствии с условиями Соглашения налог у источника на дивиденды и проценты будет сокращен до 0% для компаний, во всех иных случаях он составит 10%. В настоящее время ставка налога, удерживаемого в Латвии с выплат в пользу Гонконга, может достигать 30%. Налог у источника, удерживаемый с роялти, уменьшится до 0% для компании и 3% в иных случаях (в настоящее время применяемая ставка достигает в Латвии 23%).

Соглашение начнет применяться к доходам, полученным с 1 января 2017 года в Латвии и с 1 апреля 2017 года в Гонконге. Заключение Соглашения между Латвией и Гонконгом означает, что Гонконг перестал рассматриваться фискальными органами Латвии как офшорная юрисдикция, выплаты в пользу которой облагаются налогом по повышенной ставке.

Гонконг – Россия

3 июля 2016 года подписан закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Подписание этого Соглашения и дальнейшая его ратификация означает серьезные перемены в статусе Гонконга, долгое время считавшегося в России офшорной юрисдикцией. Гонконг более не рассматривается налоговыми органами России как государство, не обеспечивающее надлежащий уровень раскрытия и обмена информацией, он был исключен из «черного списка» офшорных зон, составленного Минфином РФ.

Соглашение устанавливает следующие ставки налога у источника:

  • на дивиденды – 5% для выплат в пользу компаний (но не партнерств), напрямую владеющих не менее 15% в капитале дочерней организации; 10% в остальных случаях;
  • на проценты — взимание налога у источника запрещено;
  • на роялти – 3%.

Сингапур – Россия

Подписан Закон о ратификации Протокола о внесении изменений в действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Сингапуром. Изменения, вносимые Протоколом, нацелены на снижение налогового бремени при выплате дохода из одного государства-участника Соглашения в другое. Так, из текста Соглашения удалена оговорка о минимальном объеме инвестиций, необходимых для применения льготной ставки налога у источника на дивиденды. Теперь для применения льготной ставки достаточно 15% участия в капитале выплачивающей компании, независимо от объёма вложенных средств. В отношении процентов вообще установлен запрет на взимание налога у источника во всех случаях. Для роялти ставка налога снижена с 7,5% до 5%. После вступления новой редакции Соглашения в силу налоговые преимущества, предоставляемые им, сделают Сингапур одним из самых перспективных направлений для инвестирования.

Латвия – Кипр

Соглашение предусматривает освобождение от уплаты налога у источника со всех видов пассивных доходов в случае, если бенефициаром выплаты является компания (но не партнерство), находящаяся в другом государстве-участнике Соглашения. Во всех иных случаях ставка налога у источника на дивиденды и проценты составляет 10%, а на роялти – 5%. Следует иметь в виду, что поскольку обе страны-участницы Соглашения являются членами Евросоюза, то Соглашение применяется только в том случае, если на правоотношения не распространяется Директива ЕС 90/435/EEC о налогообложении дивидендов дочерних компаний и Директива ЕС 2003/49/EC о налогообложении процентов и роялти. Эти два нормативных акта Евросоюза устанавливают условия полного освобождения от уплаты налога у источника.

Соглашение вступит в силу после завершения процедуры ратификации в обоих государствах и будет применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января года, следующего за годом вступления Соглашения в силу.

Джерси – Кипр

11 июля 2016 года между Правительствами островных государств было впервые подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения. Для Кипра это уже 60-е подписанное соглашение, для Джерси – 11-е. Соглашением установлено, что все пассивные виды доходов: дивиденды, проценты, роялти, не облагаются налогом у источника. Доходы от отчуждения акций компаний также подлежат налогообложению только в государстве, где продавец признается резидентом. Поскольку Соглашением предусмотрены более благоприятные условия, нежели Директивой ЕС 90/435/EEC о налогообложении дивидендов дочерних компаний и Директивой ЕС 2003/49/EC о налогообложении процентов и роялти, то в отношениях между резидентами двух государств Соглашение будет иметь приоритет.

Маврикий – Индия

10 мая 2016 года Правительствами обоих государств подписан Протокол о внесении изменений в действующее с 1983 года Соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда как в настоящее время доходы от продажи акций индийских компаний не облагаются налогом у источника, Протокол предусматривает, что на акции, приобретенные начиная с 1 апреля 2017 года, освобождение распространяться уже не будет. Отчуждение акций индийской компании, приобретенных после указанной даты, повлечет необходимость уплаты налога по ставке, предусмотренной законодательством Индии. Предусмотрен переходный период с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2019 года: акции, приобретенные и проданные в это время, будут облагаться по льготной ставке в размере 50% от действующей в Индии ставки налога на доходы (прибыль).

Индия – Кипр

Правительства Индии и Кипра также подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения, заменяющее Соглашение от 13 июня 1994 года. Положения Соглашения, касающиеся налогообложения доходов от продажи акций, отображают описанное выше Соглашение между Индией и Маврикием. Ставка налога на роялти снизилась с 15% до 10 %. Вступление соглашения в силу планируется с 1 апреля 2017 года, после чего с Кипра будет снят статус «особой юрисдикции», присвоенный Кипру Правительством Индии в 2013 году как оффшору. Ставка налога на дивиденды при выплате из Индии на Кипр составит 15 % (снижена до 10 %, в случае если получателем является материнская компания, владеющая менее 10 %), ставка налога на проценты составит 10%. Дивиденды, проценты и роялти не будут облагаться налогом при выплате из Кипра в Индию как государству-нерезиденту Кипра в соответствии с законодательством Кипра.

Ирина Отрохова

Комплаенс-офицер

Корпоративные услуги

Корпус Права (Кипр)

Другие статьи по темам
Смотрите также статьи из номера
Новые ПБУ

На сайте Минфина РФ размещена программа разработки стандартов бухгалтерского учета на 2016-2018гг. Она предполагает как разработку новых федеральных стандартов бухгалтерского учета, так и внесение изменений в существующее положение по бухгалтерскому учету.

20 января, 2017

Q&A: Особенности автоматического обмена информацией

Начало автоматического обмена не означает, что сразу в отношении всех налогоплательщиков, по которым будет раскрыта информация, начнутся налоговые проверки, доначисления, автоматическое выставление штрафов или списание по инкассо.

20 января, 2017

Непростая жизнь «упрощенцев» и другие изменения в налоговом законодательстве

2016 год был наполнен событиями в области геополитики, которые отчасти оттенили те значительные усилия, которые на протяжении года прикладывал наш законодатель в стремлении создать в России законодательную базу, отвечающую современным вызовам и тенденциям.

20 января, 2017

Поиски фактического получателя дохода продолжаются

Контролирующие органы уделяют все большее внимание практическому применению концепции фактического получателя дохода.

20 января, 2017

Даже если вы сидите на дне ручья, вы не можете быть рыбой

5 июля 2016 Европейская комиссия опубликовала документ-предложение с поправками к четвертой директиве ЕС о предотвращении использования финансовой системы для целей отмывания доходов или финансирования терроризма, известную как 4AML.

20 января, 2017

Аудит по российским и международным правилам

До декабря прошлого года существовала угроза монополизации аудиторского рынка путем создания одной единой саморегулируемой организации, подконтрольной Минфину РФ. К счастью, этого не произошло. Контроль над деятельностью аудиторов остается в сфере деятельности двух саморегулируемых организаций.

20 января, 2017

Подписаться на журнал

Мы уверены, что журнал не только увеличит эффективность работы Ваших сотрудников, но и сократит издержки на консультантов.

Журнал доступен бесплатно в электронной версии.

Скачать бесплатно